3月31日，北京天揚君合教育公司2021年中級會計職稱學習服務開班典禮以視頻形式順利召開。中國鐵建投資集團有限公司副總經理兼總會計師劉宇棟、中鐵建設集團有限公司財務部副總經理黃重平出席會議并致辭;授課老師代表、企業(yè)班委和往屆優(yōu)秀學員代表參會并發(fā)言；天揚君合財稅服務集團總經理趙麗、天揚君合職稱培訓學院院長呂豐德等領導出席會議；企業(yè)財務負責人及相關人員、部分學員等參加會議。

劉宇棟、黃重平在致辭中，分別從行業(yè)現狀、企業(yè)發(fā)展需求和財會人員職業(yè)發(fā)展等方面，闡述了財會人員考取中級會計職稱的必要性和緊迫性；并對天揚教育公司近幾年來在中級會計職稱培訓及財會人才培養(yǎng)等方面為企業(yè)提供的專業(yè)、優(yōu)質培訓服務給予充分肯定；最后，對學員們如何科學有效備考，順利通過考試，提出了希望和建議。

天揚君合職稱培訓學院介紹了2021年中級會計職稱學習服務整體情況，教學和教務安排；授課老師代表圍繞中級會計職稱的學習方法、考情分析、學習規(guī)劃等方面，分享了會計職稱考試的學習技巧和方法；班委代表竇如宇和優(yōu)秀學員王鳳霞、張志彬分享了職稱培訓組織管理經驗和學習經驗。

呂豐德在致謝發(fā)言中指出，天揚君合教育公司從2017年開始，為多家建筑企業(yè)提供中級會計職稱學習服務，服務學員達4000余人。他表示，2021年天揚將繼續(xù)以“專業(yè)、嚴謹、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神，進一步優(yōu)化中級會計職稱培訓教學教務管理，為學員提供專業(yè)、優(yōu)質的培訓服務，幫助學員順利通關，助力企業(yè)財會人才培養(yǎng)，推動企業(yè)高質量發(fā)展！

2021年3月5日下午，山西靜態(tài)交通建設運營有限公司“高新認定”培訓會在集團五樓會議室召開，天揚君合財稅服務集團第二事業(yè)部業(yè)務總監(jiān)卜士波受邀進行授課。靜態(tài)交通財務部李部長、人力資源部及技術部相關工作人員現場參加本次培訓。

山西靜態(tài)交通建設運營有限公司財務部李部長主持本次會議，首先對天揚君合財稅服務集團卜總的到來表示熱烈歡迎，同時希望公司各部門負責人認真學習，充分交流，學以致用。

卜總就高新技術企業(yè)認定歷程、高新技術企業(yè)認定八大條件、研發(fā)活動界定、研發(fā)費用歸集和系統申報作了細致講解；強調知識產權、科技成果轉化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性這四項打分項目要求；同時結合企業(yè)自身知識產權提出合理的研發(fā)活動界定方案。

會后參會人員表示，本次培訓針對研發(fā)費財務處理及高新認定方面的內容很實用，幫助企業(yè)更好地理解高新技術企業(yè)的認定條件和標準,對研發(fā)費財務歸集核算、享受加計扣除政策和高新技術企業(yè)認定工作具有非常積極的指導作用。

天揚君合財稅服務集團始終以“專業(yè)、嚴謹、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質的財稅服務，稅制改革的路上天揚將伴您同行！

2021年3月30日，天揚君合財稅服務集團與中鐵二局集團有限公司順利召開了“第二屆全國建筑業(yè)財稅知識競賽啟動會”，會議形式為視頻會議。中鐵二局集團財務部副部長王占學，財務科長饒鋼以及機關財務部、各子公司財務部人員參會。

中鐵二局集團汪誠主持會議。汪誠首先介紹了在第一屆全國建筑業(yè)財稅知識競賽中中鐵二局取得的成績，其中優(yōu)異成績的個人如今成為了集團的中流砥柱。同時表示通過召開競賽動員會，希望各單位積極準備，再創(chuàng)輝煌。

中鐵二局集團財務部副部長王占學發(fā)表了動員講話。王部長首先表示了中國中鐵股份公司和中鐵二局集團公司對培養(yǎng)財稅高端人才的高度重視，并希望通過本次大賽企業(yè)財務人員水平能夠得到更高層次的提升。隨后，王部長提出了一下幾點要求。第一：各單位要高度重視，精心組織，積極行動，并要求全員參與競賽。第二：認真研究競賽規(guī)則，個人組和團隊組都要重視，展現出企業(yè)的綜合實力。第三：參賽人員需嚴格遵守競賽紀律，誠信待考。第四：各單位積極參與征集考試題目。第五：參考人員認真學習視頻課程按進度完成測試。第六：集團將獎勵獲得優(yōu)異成績的選手，為企業(yè)儲備中間力量。最后，王部長表示希望大家積極備賽，以賽促學，學以致用，促使公司財務管理邁上新臺階，為推動公司高質量發(fā)展貢獻力量。

隨后天揚君合財稅服務集團副總經理張宇發(fā)表了講話。張總首先感謝中鐵二局各位領導對大賽的重視與支持。張總提到天揚君合財稅服務集團于2017年成功承辦了第一屆全國建筑業(yè)財稅知識競賽并取得了較好的社會反響，集團能夠有幸承辦兩屆，對天揚既是肯定也是挑戰(zhàn)。相比第一屆大賽，今年的競賽組織規(guī)模更大、參賽人員更多，競爭也更激烈。同時第二屆競賽從內容和組織模式上都進行了優(yōu)化和創(chuàng)新，希望能通過本次大賽幫助更多的企業(yè)培養(yǎng)一批高素質，復合型、業(yè)財融合的財稅管理人才隊伍，為優(yōu)秀的人才提供同臺競技的大舞臺。最后張總預祝中鐵二局集團在本次競賽中再創(chuàng)佳績。

天揚君合財稅服務集團陸方圓經理對本次競賽內容進行了全面講解。圍繞競賽規(guī)則、學習服務以及競賽平臺操作指南三個方面進行了介紹。本次競賽的考試內容涵蓋了財稅知識、建筑業(yè)知識、金融業(yè)知識以及職業(yè)道德和基礎規(guī)范。目前是大賽的報名階段，報名時間從3月15日至5月31日截止。

本次競賽動員會順利召開，希望通過開展競賽活動，在行業(yè)內營造“學比趕超”的良好學習氛圍， 實現“以賽促學、以賽促用、以賽促管、以賽選才”的目的，著力培養(yǎng)精專業(yè)、懂管理、能創(chuàng)新的高素質、復合型建筑業(yè)財稅管理人才， 提升企業(yè)財稅管理水平，助力“十四五”規(guī)劃開局，推動建筑業(yè)高質量發(fā)展。

3月25日，北京天揚君合教育科技有限公司《建筑企業(yè)稅務管理操作指南》和《房地產企業(yè)稅務管理操作指南》課題成果發(fā)布暨研討會以視頻會議的形式成功召開。中國財政經濟出版社副社長梁飛、中國施工企業(yè)管理協會副會長兼秘書長尚潤濤、天津財經大學教授蓋地主編出席會議并致辭;天揚君合財稅服務集團總經理趙麗、各副主編及參編單位代表等相關領導和人員參加會議。

梁飛表示，《建筑企業(yè)稅務管理操作指南》《房地產企業(yè)稅務管理操作指南》涵蓋了建筑施工企業(yè)全種涉稅問題和房地產企業(yè)八個階段的涉稅問題，為企業(yè)提供了稅務實務操作指導；尚潤濤表示兩本書無論對企業(yè)財稅人員還是對稅務工作者都是很好的指導工具和參考指南；蓋地表示，兩本書具有很強的實操性、針對性，系統完整、案例翔實、分析精辟，對房地產企業(yè)和建筑施工企業(yè)的管理層和基層財務工作者具有很強的借鑒和指導意義。

參編單位代表在發(fā)言中，分別闡述了參編過程中的主要思路與全力貢獻，大家一致表示，新書力求從實務出發(fā)，融合實際案例，對建筑企業(yè)和房地產企業(yè)的開發(fā)各階段所涉及的稅務管理事項進行了分析，旨在幫助相關企業(yè)做好稅務管理工作，降低涉稅風險，享受政策紅利，提高企業(yè)經濟效益。

天揚團隊楊晉平介紹了《建筑企業(yè)稅務管理操作指南》《房地產企業(yè)稅務管理操作指南》課題從立項到定稿，以及兩本書出版期間，參與各方的辛苦付出和積極貢獻；卜士波和劉艷青分別簡要介紹了兩本新書的主要內容。

會議最后，呂豐德代表天揚財稅服務集團，對主編、副主編及編委成員在新書撰寫和發(fā)行中的辛苦付出表示衷心感謝！同時也感謝中國財政經濟出版社和中國施工企業(yè)管理協會的領導及同事在新書出版過程中給予的大力支持和幫助。希望兩本新書能為建筑行業(yè)稅務管理工作提供指導，為建筑企業(yè)高質量發(fā)展貢獻力量！

一、什么是合同負債？

企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。企業(yè)在向客戶轉讓商品之前，已經支付了合同對價或企業(yè)已經取得了無條件收取合同對價權利的，應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照該已收或應收的金額。

二、什么是合同結算？

合同結算是新收入準則增加的新科目，舊準則叫工程結算?！昂贤Y算”科目既不是資產也不是負債，是一個具有雙重性質的會計科目，可能是資產也可能是負債。

根據新收入準則相關規(guī)定，“合同結算”科目核算同一合同下屬于在某一時段內履行履約義務涉及與客戶結算對價的合同資產或合同負債，并在此科目下設置：

“合同結算——價款結算”，反映定期與客戶進行結算的金額

“合同結算——收入結轉”科目反映按履約進度結轉的收入金額

資產負債表日，“合同結算”科目的期末余額在借方的，根據其流動性，在資產負債表中分別列示為“合同資產”或“其他非流動資產”項目；期末余額在貸方的，根據其流動性，在資產負債表中分別列示為“合同負債”或“其他非流動負債”。

三、賬務處理

下面我們以建筑企業(yè)為例，來具體分析應如何進行賬務處理：

1.收到甲方預付款項時：

借：銀行存款

貸：合同負債

2.根據合同約定與客戶結算：

借：合同負債

貸：合同結算——價款結算

3.按履約進度結轉收入：

借：合同結算——收入結轉

貸：主營業(yè)務收入

4.資產負債表日：

“合同結算”科目借方余額——合同資產/其他非流動資產

“合同結算”科目貸方余額——合同負債/其他非流動負債

四、收入類納稅調整事項

新收入準則下，對于在某一時段內履行的履約義務，企業(yè)應當在該段時間內按照履約進度確認收入，履約進度不能合理確定的除外。企業(yè)應當考慮商品的性質，采用產出法或投入法確定恰當的履約進度。對于類似情況下的履約義務，應當采用相同的方法進行確定。下面以某建筑公司為例，來看合同負債及合同結算應如何進行納稅調整。

甲建筑公司提供主體工程建設服務，于2020年7月施工，工期1年，合同約定工程總價款10,000萬元，分4次結算工程款，總價款的3%質保金于最后一次結算工程款時扣除，待質保期結束后進行結算。假定除以上事項外，無其它調整事項，該企業(yè)2020年度應納稅所得額為500萬元。

1.2020年確認合同履約進度50%

2.2002年應確認收入：10,000*50%=5,000（萬元）

3.企業(yè)未按履約進度結轉收入

4.2020年應繳納企業(yè)所得稅：（500+5,000）*25%=1,375（萬元）

2021年3月24日，天揚君合財稅服務集團與中鐵十一局集團建筑安裝工程有限公司（以下簡稱：中鐵十一局集團建安公司）順利召開溫州集新未來社區(qū)項目部“ 新項目全周期稅務規(guī)劃”專項調研工作視頻啟動會。中鐵十一局集團建安公司總會計師張海平，稅務專員康永，項目經理蘭明清，項目財務部、商務部、物資設備部、計劃合同部等相關人員；天揚君合財稅服務集團副總經理張宇以及天揚團隊參加會議。

中鐵十一局集團建安公司稅務專員康永主持召開本次會議。

天揚君合財稅服務集團第六事業(yè)部部門經理周祥就“新項目全周期稅務規(guī)劃”服務方案，從總體思路、工作開展流程、服務成果做詳細講解。圍繞項目利潤、資金、成本、稅負統籌規(guī)劃，規(guī)范各業(yè)務部門涉稅業(yè)務操作，加強涉稅事項的過程管控，增強涉稅業(yè)務規(guī)劃意識，通過享受稅收紅利和稅務規(guī)劃兩個抓手，為項目增效創(chuàng)利。

中鐵十一局集團建安公司溫州集新未來社區(qū)項目部項目經理蘭明清表示將會積極落實公司的稅務規(guī)劃措施，配合天揚專業(yè)團隊圓滿完成此次稅務規(guī)劃工作。

中鐵十一局集團建安公司總會計師張海平發(fā)言并講話，張總首先對天揚專業(yè)團隊的到來表示歡迎和感謝，希望借助專業(yè)團隊的力量，摒棄傳統稅負最小即最優(yōu)的思維，做好項目分公司的稅負、利潤、資金、成本四者之間的平衡關系，確實做好項目稅務規(guī)劃工作，做到項目利潤最大化。同時要求項目部人員積極配合，充分交流，提升項目稅務管理能力的同時，提高自身業(yè)務能力；最后預祝本次“新項目全周期稅務規(guī)劃”取得圓滿成功。

天揚君合財稅服務集團始終以“專業(yè)、嚴謹、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質的財稅服務，天揚將伴您同行！