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05月 2018
關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知
財稅〔2018〕54號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：
為引導企業(yè)加大設(shè)備、器具投資力度，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
財政部 稅務總局
2018年5月7日
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05月 2018
關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知
財稅〔2018〕51號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：
為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，現(xiàn)就企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策通知如下：
一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。
財政部 稅務總局
2018年5月7日
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05月 2018
關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知
財稅〔2018〕50號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：
為減輕企業(yè)負擔，鼓勵投資創(chuàng)業(yè)，現(xiàn)就減免營業(yè)賬簿印花稅有關(guān)事項通知如下：
自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
請遵照執(zhí)行。
財政部 稅務總局
2018年5月3日
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05月 2018
關(guān)于2017年度第一批公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單的公告
財政部 稅務總局 民政部公告2018年第60號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，按照《財政部 國家稅務總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認審批有關(guān)調(diào)整事項的通知》（財稅〔2015〕141號）有關(guān)要求，現(xiàn)將2017年度（第一批）符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單公告如下：
1.神華公益基金會
2.愛佑慈善基金會
3.陳香梅公益基金會
4.安利公益基金會
5.中國紅十字基金會
6.中國社會福利基金會
7.中國教育發(fā)展基金會
8.中國國際文化交流基金會
9.中國馬克思主義研究基金會
10.中國留學人才發(fā)展基金會
11.中國殘疾人福利基金會
12.中國航天基金會
13.南都公益基金會
14.中國移動慈善基金會
15.中國海油海洋環(huán)境與生態(tài)保護公益基金會
16.凱風公益基金會
17.中國友好和平發(fā)展基金會
18.中國民航科普基金會
19.香江社會救助基金會
20.中國人口福利基金會
21.中國癌癥基金會
22.中國綠色碳匯基金會
23.中華健康快車基金會
24.吳階平醫(yī)學基金會
25.中國華僑公益基金會
26.中國人壽慈善基金會
27.韓美林藝術(shù)基金會
28.愛慕公益基金會
29.中國醫(yī)學基金會
30.興華公益基金會
31.心和公益基金會（原心平公益基金會）
32.智善公益基金會
33.包商銀行公益基金會
34.王振滔慈善基金會
35.騰訊公益慈善基金會
36.詹天佑科學技術(shù)發(fā)展基金會
37.薩馬蘭奇體育發(fā)展基金會
38.中國青少年發(fā)展基金會
39.北京航空航天大學教育基金會
40.中國下一代教育基金會
41.河南大學教育發(fā)展基金會
42.中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會
43.中遠海運慈善基金會（原中遠慈善基金會）
44.中國和平發(fā)展基金會
45.開明慈善基金會
46.國家電網(wǎng)公益基金會
47.友成企業(yè)家扶貧基金會
48.中國文學藝術(shù)基金會
49.中國預防性病艾滋病基金會
50.中興通訊公益基金會
51.中華少年兒童慈善救助基金會
52.中國肝炎防治基金會
53.中華藝文基金會
54.中國光華科技基金會
55.重慶大學教育發(fā)展基金會
56.吳作人國際美術(shù)基金會
57.波司登公益基金會（原德康博愛基金會）
58.中國發(fā)展研究基金會
59.南航“十分”關(guān)愛基金會
60.慈濟慈善事業(yè)基金會
61.威盛信望愛公益基金會
62.華陽慈善基金會
63.華潤慈善基金會
64.黃奕聰慈善基金會
65.頂新公益基金會
66.太平洋國際交流基金會
67.星云文化教育公益基金會
68.中國聽力醫(yī)學發(fā)展基金會
69.中信改革發(fā)展研究基金會
70.中國國際民間組織合作促進會
71.中國社會組織促進會
72.中國滋根鄉(xiāng)村教育與發(fā)展促進會
73.中國青年志愿者協(xié)會
74.中華志愿者協(xié)會
75.白求恩公益基金會
76.東潤公益基金會
77.中國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展基金會
78.光華工程科技獎勵基金會
79.華盛綠色工業(yè)基金會
80.中天愛心慈善基金會
81.周大福慈善基金會
82.田漢基金會
83.中國出生缺陷干預救助基金會
84.余彭年慈善基金會
85.順豐公益基金會
86.中國電影基金會
87.健坤慈善基金會
88.善小公益基金會
89.中山博愛基金會
90.三峽集團公益基金會
91.新華人壽保險公益基金會
92.中國人保公益慈善基金會
93.增愛公益基金會
94.中華思源工程扶貧基金會
95.蘭州大學教育發(fā)展基金會
96.張學良教育基金會
97.寶鋼教育基金會
98.北京科技大學教育發(fā)展基金會
99.西北農(nóng)林科技大學教育發(fā)展基金會
100.中國西部人才開發(fā)基金會
101.中國華夏文化遺產(chǎn)基金會
102.四川大學教育基金會
103.孫冶方經(jīng)濟科學基金會
104.招商局慈善基金會
105.中國國際戰(zhàn)略研究基金會
106.中國志愿服務基金會
107.中國青年創(chuàng)業(yè)就業(yè)基金會
108.中國經(jīng)濟改革研究基金會
109.中華慈善總會
110.中華國際醫(yī)學交流基金會
111.中國初級衛(wèi)生保健基金會
112.中華全國體育基金會
113.中國古生物化石保護基金會
114.中華環(huán)境保護基金會
115.中華社會救助基金會
116.中國法律援助基金會
117.中國孔子基金會
118.中國公安民警英烈基金會
119.中國科技館發(fā)展基金會
120.致福慈善基金會
121.中國科學院大學教育基金會
122.北京理工大學教育基金會
123.中南大學教育基金會
124.思利及人公益基金會
125.紡織之光科技教育基金會
126.中國農(nóng)業(yè)大學教育基金會
127.中華社會文化發(fā)展基金會
128.泛海公益基金會
129.阿里巴巴公益基金會
130.中社社會工作發(fā)展基金會
131.中國金融教育發(fā)展基金會
132.萬科公益基金會
133.中國文物保護基金會
134.浙江大學教育基金會
135.中國健康促進基金會
136.中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會
137.中國牙病防治基金會
138.北京大學教育基金會
139.中國煤礦塵肺病防治基金會
140.中華見義勇為基金會
141.中國光彩事業(yè)基金會
142.中國企業(yè)管理科學基金會
143.華僑茶業(yè)發(fā)展研究基金會
144.韜奮基金會
145.金龍魚慈善公益基金會
146.比亞迪慈善基金會
147.援助西藏發(fā)展基金會
148.清華大學教育基金會
149.中國教師發(fā)展基金會
150.中央財經(jīng)大學教育基金會
151.中國華文教育基金會
152.中國兒童少年基金會
153.桃源居公益事業(yè)發(fā)展基金會
154.中國綠化基金會
155.中國人權(quán)發(fā)展基金會
156.中國海洋發(fā)展基金會
157.民生人壽保險公益基金會
158.杏林醫(yī)療救助基金會
159.啟明公益基金會
160.周培源基金會
161.中國少年兒童文化藝術(shù)基金會
162.中國保護消費者基金會
163.青山慈善基金會
164.中國扶貧基金會
165.北京交通大學教育基金會
166.巨人慈善基金會
167.中國保護黃河基金會
168.中國器官移植發(fā)展基金會
169.中華詩詞發(fā)展基金會
170.中國足球發(fā)展基金會
財政部 稅務總局 民政部
2018年5月2日
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05月 2018
關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關(guān)征管問題的公告
國家稅務總局公告2018年第21號
為貫徹落實《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號，以下簡稱《通知》），現(xiàn)就個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險（以下簡稱“稅延養(yǎng)老保險”）試點政策有關(guān)征管問題公告如下：
一、繳費稅前扣除環(huán)節(jié)
按照《通知》規(guī)定，試點地區(qū)內(nèi)可享受稅延養(yǎng)老保險稅前扣除優(yōu)惠政策的個人，憑中國保險信息技術(shù)管理有限責任公司相關(guān)信息平臺出具的《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險扣除憑證》（以下簡稱“稅延養(yǎng)老扣除憑證”），辦理稅前扣除。
?。ㄒ唬┤〉霉べY薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人
取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，其購買符合規(guī)定商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出享受稅前扣除優(yōu)惠時，應及時將稅延養(yǎng)老扣除憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應當按照《通知》規(guī)定，在個人申報扣除當月計算扣除限額并辦理稅前扣除。扣繳單位在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應當將當期可扣除金額填至“稅前扣除項目”或“年稅前扣除項目”欄“其他”列中（需注明稅延養(yǎng)老保險），并同時填報《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表》（見附件）。
個人因未及時提供稅延養(yǎng)老扣除憑證而造成往期未扣除的，扣繳單位可追補至應扣除月份扣除，并按《通知》規(guī)定重新計算應扣繳稅款，在收到扣除憑證的當月辦理抵扣或申請退稅。個人繳費金額發(fā)生變化、未續(xù)?；蛲吮５?，應當及時告知扣繳義務人重新計算或終止稅延養(yǎng)老保險稅前扣除。除個人提供資料不全、信息不實等情形外，扣繳單位不得拒絕為納稅人辦理稅前扣除。
?。ǘ┤〉脗€體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個人
取得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其購買的符合規(guī)定的養(yǎng)老保險產(chǎn)品支出，在年度申報時，憑稅延養(yǎng)老扣除憑證，在《通知》規(guī)定的扣除限額內(nèi)據(jù)實扣除，并填報至《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》的“允許扣除的其他費用”行（需注明稅延養(yǎng)老保險），同時填報《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表》。
計算扣除限額時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和承包承租經(jīng)營者應稅收入按照個體工商戶、個人獨資企業(yè)、承包承租的收入總額確定；合伙企業(yè)自然人合伙人應稅收入按合伙企業(yè)收入總額乘以合伙人分配比例確定。
實行核定征收的，應當向主管稅務機關(guān)報送《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表》和稅延養(yǎng)老扣除憑證，主管稅務機關(guān)按程序相應調(diào)減其應納稅所得額或應納稅額。納稅人繳費金額發(fā)生變化、未續(xù)?；蛲吮５?，應當及時告知主管稅務機關(guān)，重新核定應納稅所得額或應納稅額。
二、領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅環(huán)節(jié)
個人達到規(guī)定條件領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時，保險公司按照《通知》規(guī)定代扣代繳“其他所得”項目（需注明稅延養(yǎng)老保險）個人所得稅，并在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報。
三、施行時間
本公告自2018年5月1日起施行。
特此公告。
附件：個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表
國家稅務總局
2018年4月28日
鏈接：相關(guān)政策解讀
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05月 2018
關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知
財稅〔2018〕41號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：
為支持保險保障基金發(fā)展，增強行業(yè)經(jīng)營風險防范能力，現(xiàn)將保險保障基金有關(guān)稅收政策事項明確如下：
一、對中國保險保障基金有限責任公司（以下簡稱保險保障基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；
2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
3.接受捐贈收入；
4.銀行存款利息收入；
5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；
6.國務院批準的其他資金運用取得的收入。
二、對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：
1.新設(shè)立的資金賬簿；
2.在對保險公司進行風險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.在對保險公司進行風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；
4.以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同；
對與保險保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應稅合同的其他當事人照章征收印花稅。
三、本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2016〕10號）同時廢止。
財政部 稅務總局
2018年4月27日
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