經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，《國(guó)有公益性收藏單位進(jìn)口藏品免稅規(guī)定》自2024年5月1日起至2027年12月31日實(shí)施。《國(guó)有公益性收藏單位進(jìn)口藏品免稅暫行規(guī)定》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2009年第2號(hào)）自2024年5月1日起停止執(zhí)行。

特此公告。 

附件：國(guó)有公益性收藏單位進(jìn)口藏品免稅規(guī)定.doc

財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 文化和旅游部 國(guó)家文物局

                                                                                    2024年4月30日

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于對(duì)美加征關(guān)稅商品第十二次排除延期清單的公告》（稅委會(huì)公告2023年第7號(hào)），對(duì)美加征關(guān)稅商品第十二次排除延期清單將于2024年4月30日到期。國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)按程序決定，對(duì)相關(guān)商品延長(zhǎng)排除期限?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

自2024年5月1日至2024年11月30日，對(duì)附件所列商品，繼續(xù)不加征我為反制美301措施所加征的關(guān)稅。

附件：對(duì)美加征關(guān)稅商品第十四次排除延期清單.pdf

國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)

2024年4月29日

　　為落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》（國(guó)發(fā)〔2024〕7號(hào)）要求，實(shí)行資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：    
　　一、自2024年4月29日起，自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者（以下簡(jiǎn)稱出售者）向資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品，符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開(kāi)具發(fā)票（以下稱“反向開(kāi)票”）。
　　報(bào)廢產(chǎn)品，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值的產(chǎn)品。
　　出售者，是指銷售自己使用過(guò)的報(bào)廢產(chǎn)品或銷售收購(gòu)的報(bào)廢產(chǎn)品、連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月（指自然月，下同）“反向開(kāi)票”累計(jì)銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元（不含增值稅，下同）的自然人。
　　二、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)（包括單位和個(gè)體工商戶，下同），應(yīng)當(dāng)符合以下三項(xiàng)條件之一，且實(shí)際從事資源回收業(yè)務(wù)：
　?。ㄒ唬氖挛ｋU(xiǎn)廢物收集的，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法的要求，取得危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證；
　?。ǘ氖聢?bào)廢機(jī)動(dòng)車回收的，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家商務(wù)主管部門出臺(tái)的報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收管理辦法要求，取得報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書(shū)；
　?。ㄈ┏ｋU(xiǎn)廢物、報(bào)廢機(jī)動(dòng)車外，其他資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家商務(wù)主管部門出臺(tái)的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案。
　　三、自然人銷售報(bào)廢產(chǎn)品連續(xù)12個(gè)月“反向開(kāi)票”累計(jì)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的，資源回收企業(yè)不得再向其“反向開(kāi)票”。資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)持續(xù)從事報(bào)廢產(chǎn)品出售業(yè)務(wù)的自然人依法辦理經(jīng)營(yíng)主體登記，按照規(guī)定自行開(kāi)具發(fā)票。
　　四、資源回收企業(yè)需要“反向開(kāi)票”的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”申請(qǐng)表》（附件1），并提供危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證或報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書(shū)或商務(wù)部門再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案登記證明。
　　五、資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，在線向出售者反向開(kāi)具標(biāo)注“報(bào)廢產(chǎn)品收購(gòu)”字樣的發(fā)票。
　　六、資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”，以及納稅人銷售報(bào)廢產(chǎn)品自行開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照新的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》正確選擇“報(bào)廢產(chǎn)品”類編碼（附件2）。稅務(wù)總局將根據(jù)需要適時(shí)對(duì)《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，并在開(kāi)票系統(tǒng)中及時(shí)更新。
　　七、資源回收企業(yè)可以根據(jù)“反向開(kāi)票”的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票額度，或最高開(kāi)票限額和份數(shù)。
　　八、資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可以反向開(kāi)具普通發(fā)票，不得反向開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；適用增值稅一般計(jì)稅方法的，可以反向開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品，增值稅計(jì)稅方法發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)對(duì)“反向開(kāi)票”的票種進(jìn)行調(diào)整。
　　資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。
　　九、資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售報(bào)廢產(chǎn)品，本公告施行前已按有關(guān)規(guī)定選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計(jì)稅方法。
　　除上述情形外，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更；變更為增值稅一般計(jì)稅方法后，36個(gè)月內(nèi)不得再選擇增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
　　十、資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”后，發(fā)生銷售退回、開(kāi)票有誤、銷售折讓等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，由資源回收企業(yè)填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》。填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，紅字發(fā)票需與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
　　十一、資源回收企業(yè)向出售者“反向開(kāi)票”時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為出售者代辦增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅的申報(bào)事項(xiàng)，于次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦稅費(fèi)報(bào)告表》（附件3）和《代辦稅費(fèi)明細(xì)報(bào)告表》（附件4），并按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。未按規(guī)定期限繳納代辦稅費(fèi)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其“反向開(kāi)票”資格，并按規(guī)定追繳不繳或者少繳的稅費(fèi)、滯納金。
　　十二、資源回收企業(yè)首次向出售者“反向開(kāi)票”時(shí)，應(yīng)當(dāng)就“反向開(kāi)票”和代辦稅費(fèi)事項(xiàng)征得該出售者同意，并保留相關(guān)證明材料。該出售者不同意的，資源回收企業(yè)不得向其“反向開(kāi)票”，出售者可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。
　　十三、出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品，可按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計(jì)算繳納增值稅等稅費(fèi)優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策調(diào)整，按照調(diào)整后的政策執(zhí)行。
　　出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品，當(dāng)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，對(duì)其“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)月各自“反向開(kāi)票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)，并按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。
　　十四、出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品，按照銷售額的0.5%預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。
　　出售者在“反向開(kāi)票”的次年3月31日前，應(yīng)當(dāng)自行向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳，資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)向出售者提供“反向開(kāi)票”和已繳稅款等信息。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出售者存在未按規(guī)定辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳情形的，應(yīng)當(dāng)依法采取追繳措施，并要求資源回收企業(yè)停止向其“反向開(kāi)票”。
　　十五、資源回收企業(yè)從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其反向開(kāi)具的發(fā)票屬于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號(hào)）第三條第二項(xiàng)第1點(diǎn)所述“從銷售方取得增值稅發(fā)票”。
　　十六、資源回收企業(yè)反向開(kāi)具的發(fā)票，符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件相關(guān)規(guī)定的，可以作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。不符合規(guī)定進(jìn)行稅前扣除的，嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定處理。
　　十七、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定保存能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的材料，包括收購(gòu)報(bào)廢產(chǎn)品的收購(gòu)合同或協(xié)議、運(yùn)輸發(fā)票或憑證、貨物過(guò)磅單、轉(zhuǎn)賬支付記錄等，并建立收購(gòu)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆收購(gòu)業(yè)務(wù)的時(shí)間、地點(diǎn)、出售者及聯(lián)系方式、報(bào)廢產(chǎn)品名稱、數(shù)量、價(jià)格等，以備查驗(yàn)。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無(wú)需單獨(dú)建立臺(tái)賬。
　　十八、資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理“反向開(kāi)票”業(yè)務(wù)時(shí)提交的相關(guān)資料以及資源回收業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，依法履行納稅義務(wù)。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)資源回收企業(yè)提交虛假資料騙取“反向開(kāi)票”資格或資源回收業(yè)務(wù)虛假的，稅務(wù)機(jī)關(guān)取消其“反向開(kāi)票”資格，并依法追究責(zé)任。
　　十九、稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，利用新信息技術(shù)手段不斷提升資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”、代辦稅費(fèi)的便利度。
　　特此公告。

　　附件：1.資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”申請(qǐng)表.doc

　　　　　2.“報(bào)廢產(chǎn)品”類編碼.xls

　　　　　3.代辦稅費(fèi)報(bào)告表.doc

　　　　　4.代辦稅費(fèi)明細(xì)報(bào)告表.doc

國(guó)家稅務(wù)總局
2024年4月24日

為支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)將上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策公告如下：

一、境內(nèi)上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱行權(quán)）之日起，在不超過(guò)36個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。納稅人在此期間內(nèi)離職的，應(yīng)在離職前繳清全部稅款。

二、本公告所稱境內(nèi)上市公司是指其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所上市交易的股份有限公司。

三、本公告自2024年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日，納稅人在此期間行權(quán)的，可按本公告規(guī)定執(zhí)行。納稅人在2023年1月1日后行權(quán)且尚未繳納全部稅款的，可按本公告規(guī)定執(zhí)行，分期繳納稅款的期限自行權(quán)日起計(jì)算。

四、證券監(jiān)管部門同稅務(wù)部門建立信息共享機(jī)制，按季度向稅務(wù)部門共享上市公司股權(quán)激勵(lì)相關(guān)信息，財(cái)政、稅務(wù)、證券監(jiān)管部門共同做好政策落實(shí)工作。

五、下列文件或條款同時(shí)廢止：

（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)。

（二）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)核心區(qū)（海淀園）股權(quán)激勵(lì)分期納稅政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕16號(hào)）。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2024年4月17日

　　為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革，現(xiàn)就有關(guān)土地增值稅政策公告如下： 

　　村民委員會(huì)、村民小組按照農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革要求，將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移、變更到農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織名下的，暫不征收土地增值稅。 

　　本公告所稱的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)按規(guī)定在農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門辦理注冊(cè)登記，被賦予以字母“N”開(kāi)頭的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，并取得《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織登記證》。         

本公告自2024年1月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。 

財(cái)政部 稅務(wù)總局

　　2024年4月16日

　　為推動(dòng)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?人力資源社會(huì)保障部?農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號(hào)）和《財(cái)政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號(hào)）有效落實(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化征管操作流程，加強(qiáng)部門協(xié)作，提高納稅人享受政策便利度，現(xiàn)就重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策（以下簡(jiǎn)稱“政策”）有關(guān)執(zhí)行問(wèn)題公告如下：

一、關(guān)于重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策

（一）申報(bào)享受

納入全國(guó)防止返貧監(jiān)測(cè)和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測(cè)對(duì)象，以下簡(jiǎn)稱“脫貧人口”）、在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭和享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，填寫(xiě)《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》（附件1），通過(guò)填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表享受政策，并按以下要求留存資料備查：

1.脫貧人口享受政策的，由其留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料（含電子信息）。

2.登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭和城市低保家庭的登記失業(yè)人員享受政策的，由其留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，或人力資源社會(huì)保障部門出具的其他能證明相關(guān)人員登記失業(yè)情況的材料（含電子信息）。

3.畢業(yè)年度內(nèi)已畢業(yè)的高校畢業(yè)生享受政策的，由其留存畢業(yè)證、中國(guó)高等教育學(xué)歷認(rèn)證報(bào)告或國(guó)（境）外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書(shū)和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（含電子信息）；尚未畢業(yè)的，由其留存學(xué)生證或其他能夠證明學(xué)籍信息的材料和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（含電子信息）。

（二）稅費(fèi)款扣減限額及順序

1.重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，以申報(bào)時(shí)本年度已實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)換算其扣減限額。換算公式為：扣減限額＝年度限額標(biāo)準(zhǔn)÷12×本年度已實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

2.納稅人在扣減限額內(nèi)，每月（季）依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。納稅人本年內(nèi)累計(jì)應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應(yīng)繳納稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

二、關(guān)于企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策

（一）向人力資源社會(huì)保障部門申請(qǐng)

1.企業(yè)持下列材料向縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人力資源社會(huì)保障部門提交申請(qǐng)：

（1）招用重點(diǎn)群體清單，清單信息應(yīng)包括招用重點(diǎn)群體人員姓名、公民身份號(hào)碼、類別（脫貧人口或登記失業(yè)半年以上人員）、在本企業(yè)工作時(shí)間。

（2）企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（含電子勞動(dòng)合同），依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)的記錄。上述材料已實(shí)現(xiàn)通過(guò)信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供相關(guān)材料。

2.縣級(jí)以上人力資源社會(huì)保障部門接到企業(yè)報(bào)送的材料后，重點(diǎn)核實(shí)以下情況：（1）招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍；（2）企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同，并依法為招用人員繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)。

3.人力資源社會(huì)保障部門核實(shí)后，對(duì)符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》或出具相關(guān)證明材料（含電子信息）；具備條件的，也可通過(guò)信息交換的方式將審核情況及時(shí)反饋至稅務(wù)部門。

4.招用人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向人力資源社會(huì)保障部門辦理變更申請(qǐng)。

（二）向稅務(wù)部門申報(bào)享受政策

1.企業(yè)向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，填寫(xiě)《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》（附件2），通過(guò)填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表申報(bào)享受政策。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)留存與重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（含電子勞動(dòng)合同）、為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄（含電子信息）備查。

招用脫貧人口的，還需留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料（含電子信息）備查。

招用登記失業(yè)半年以上人員的，還需留存其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，以及人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》或出具的相關(guān)證明材料（含電子信息）備查；已通過(guò)信息交換的方式將審核情況反饋至稅務(wù)部門的地區(qū)，可不再要求企業(yè)留存相關(guān)材料。

（三）稅費(fèi)款扣減限額及順序

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以本年度招用重點(diǎn)群體人員申報(bào)時(shí)已實(shí)際工作月數(shù)換算扣減限額。實(shí)際工作月數(shù)按照納稅人本年度已為重點(diǎn)群體依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的時(shí)間計(jì)算。計(jì)算公式為：

扣減限額=∑每名重點(diǎn)群體本年度在本企業(yè)已實(shí)際工作月數(shù)÷12×年度定額標(biāo)準(zhǔn)

2.企業(yè)在扣減限額內(nèi)每月（季）依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)本年內(nèi)累計(jì)應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應(yīng)繳納稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

3.納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于年度扣減限額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

三、關(guān)于自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策

（一）自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，填寫(xiě)《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》（附件1），通過(guò)填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表申報(bào)享受政策。

（二）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵就業(yè)的，向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，填寫(xiě)《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》（附件2），通過(guò)填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表申報(bào)享受政策。

（三）納稅人享受自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策的稅款扣減額度、順序等方面的規(guī)定比照重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

（四）納稅人應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號(hào)）第四條的規(guī)定留存相關(guān)資料備查。自主就業(yè)退役士兵的退役證件遺失的，應(yīng)當(dāng)留存退役軍人事務(wù)管理部門出具的其他能夠證明其退役信息的材料（含電子信息）。

四、關(guān)于征管操作口徑

（一）同一重點(diǎn)群體人員或自主就業(yè)退役士兵開(kāi)辦多家個(gè)體工商戶的，應(yīng)當(dāng)選擇其中一戶作為政策享受主體。除該個(gè)體工商戶依法辦理注銷登記、變更經(jīng)營(yíng)者或轉(zhuǎn)型為企業(yè)外，不得調(diào)整政策享受主體。

（二）同一重點(diǎn)群體人員或自主就業(yè)退役士兵在多家企業(yè)就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)由與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同并依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)作為政策享受主體。

（三）企業(yè)同時(shí)招用多個(gè)不同身份的就業(yè)人員（包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等），可按照規(guī)定分別適用對(duì)應(yīng)的政策。

（四）企業(yè)招用的同一就業(yè)人員如同時(shí)具有多重身份（包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等），應(yīng)當(dāng)選定一個(gè)身份享受政策，不得重復(fù)享受。

（五）為更好促進(jìn)重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對(duì)于企業(yè)因以前年度招用重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時(shí)申報(bào)享受的，可依法申請(qǐng)退稅；如申請(qǐng)時(shí)該重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。

五、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策管理

（一）農(nóng)業(yè)農(nóng)村部建立全國(guó)統(tǒng)一的全國(guó)防止返貧監(jiān)測(cè)和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)，供各級(jí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村、人力資源社會(huì)保障、稅務(wù)部門查詢脫貧人口身份信息。農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門為納稅人提供脫貧人口身份信息查詢服務(wù)。

（二）人力資源社會(huì)保障部門為納稅人提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢服務(wù)。

（三）退役軍人事務(wù)部匯總上年度新增自主就業(yè)退役士兵信息后30日內(nèi)將其身份信息交換至稅務(wù)總局。

（四）各級(jí)稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策日常管理，對(duì)享受政策的人員信息有疑問(wèn)的，可提請(qǐng)同級(jí)人力資源社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門核實(shí)；同級(jí)人力資源社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門應(yīng)在30日內(nèi)將核實(shí)結(jié)果反饋至稅務(wù)部門。

（五）《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》已與社會(huì)保障卡等其他證件整合或?qū)崿F(xiàn)電子化的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》辦理業(yè)務(wù)、留存相關(guān)電子證照備查。

（六）各級(jí)稅務(wù)、人力資源社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門可根據(jù)各地實(shí)際情況，優(yōu)化部門間信息共享、審核、協(xié)查等事項(xiàng)的具體方式和流程。

本公告自2024年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局?人力資源社會(huì)保障部?國(guó)務(wù)院扶貧辦?教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》（2019年第10號(hào)）和《財(cái)政部?稅務(wù)總局?退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號(hào)）附件《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表（樣表）》同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：1.重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表（樣表）.docx

? ? ? ? ? ? ? ? ? 2.重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表（樣表）.docx

國(guó)家稅務(wù)總局?人力資源社會(huì)保障部

農(nóng)業(yè)農(nóng)村部?教育部

退役軍人事務(wù)部

2024年3月29日