23
02月 2024
國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關于發(fā)布《免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄》（第十四批）的公告
根據(jù)《財政部?稅務總局?工業(yè)和信息化部關于設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關政策的公告》（2020年第35號）、《國家稅務總局?工業(yè)和信息化部關于設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關管理事項的公告》（2020年第20號）相關規(guī)定，現(xiàn)將《免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄》（第十四批）予以發(fā)布。
特此公告。
附件：免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄（第十四批）.docx
國家稅務總局?工業(yè)和信息化部
2024年2月23日
31
01月 2024
國家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告
根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關事項公告如下：
一、匯算的主要內容
2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額
匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。
二、無需辦理匯算的情形
納稅人在2023年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：
（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
（二）匯算需補稅金額不超過400元的；
（三）已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；
（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理匯算的情形
符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：
（一）已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；
（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理匯算。
四、可享受的稅前扣除
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：
（一） 減除費用6萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除；
（二） 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除；
（三） 符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除；
（四）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
納稅人與其配偶共同填報3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專項附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，需要與其他填報人溝通填報扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例填報專項附加扣除。納稅人填報不符合規(guī)定的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務機關將通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網(wǎng)站或者扣繳義務人等渠道進行提示提醒。根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94號）有關規(guī)定，對于拒不更正或者不說明情況的納稅人，稅務機關將暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受專項附加扣除。
五、辦理時間
2023年度匯算辦理時間為2024年3月1日至6月30日。在中國境內無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理。
（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。
納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人完成匯算申報和退（補）稅。
由單位代為辦理的，納稅人應提前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。
（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權書。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。
七、辦理渠道
為便利納稅人，稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過個稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務機關將為納稅人提供申報表項目預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關信息、提供佐證材料。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。
納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關資料，自匯算期結束之日起留存5年。
存在股權（股票）激勵（含境內企業(yè)以境外企業(yè)股權為標的對員工進行的股權激勵）、職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應當按照相關規(guī)定進行報告、備案。同時，納稅人在一個納稅年度內從同一單位多次取得股權激勵的，由該單位合并計算扣繳稅款。納稅人在一個納稅年度內從不同單位取得股權激勵的，可將之前單位取得的股權激勵有關信息提供給現(xiàn)單位并由其合并計算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務機關辦理合并申報。
九、受理申報的稅務機關
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。
納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務人所在地。
單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務機關申報。
為方便納稅服務和征收管理，匯算期結束后，稅務部門將為尚未辦理匯算申報、多次股權激勵合并申報的納稅人確定其主管稅務機關。
十、退（補）稅
（一）辦理退稅
納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅APP或網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。
申請2023年度匯算退稅及其他退稅的納稅人，如存在應當辦理2022年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務機關通知2022年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2022年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。
（二）辦理補稅
納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務機關辦稅服務廳及時關注申報進度并繳納稅款。
匯算需補稅的納稅人，匯算期結束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務機關將依法責令限期改正并向納稅人送達有關稅務文書，對已簽訂《稅務文書電子送達確認書》的，通過個稅APP及網(wǎng)站等渠道進行電子文書送達；對未簽訂《稅務文書電子送達確認書》的，以其他方式送達。同時，稅務機關將依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標注。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、匯算服務
稅務機關推出系列優(yōu)化服務措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過個稅APP及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應納稅人訴求。
匯算開始前，納稅人可登錄個稅APP及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為匯算做好準備。
為合理有序引導納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務機關將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內辦理。同時，稅務部門推出預約辦理服務，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過個稅APP預約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可以隨時辦理。
對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關提供優(yōu)先退稅服務。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務機關可提供個性化便民服務。
十二、其他事項
《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（2018年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。
根據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于延續(xù)實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（2023年第28號）規(guī)定，在2024年1月1日至2025年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內，在同一城市重新購買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅，具體服務與征管規(guī)定參照《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告》（2022年第21號）執(zhí)行。
特此公告。
附件：
2.個人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答版）.pdf
|
國家稅務總局 |
| 2024年1月31日 |
25
01月 2024
國家稅務總局關于修訂部分稅務執(zhí)法文書的公告
為與新修訂的《中華人民共和國行政復議法》相銜接，積極發(fā)揮行政復議化解行政爭議的主渠道作用，國家稅務總局修訂了部分稅務執(zhí)法文書，現(xiàn)將修訂后的稅務執(zhí)法文書式樣予以公布。
本公告自發(fā)布之日起施行。《國家稅務總局關于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》（國稅發(fā)〔2005〕179號）、《國家稅務總局關于修訂部分稅務執(zhí)法文書的公告》（2021年第23號）中附件對應的文書同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局
2024年1月25日
29
12月 2023
財政部 稅務總局 民政部關于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有關規(guī)定，按照《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局 民政部公告2020年第27號）等有關要求，現(xiàn)將2023年度—2025年度和2024年度—2026年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告如下：
一、2023年度—2025年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單
1.中國海油海洋環(huán)境與生態(tài)保護公益基金會
2.新華人壽保險公益基金會
3.章如庚慈善基金會
4.光華工程科技獎勵基金會
5.健坤慈善基金會
6.陶行知教育基金會
7.吳階平醫(yī)學基金會
8.中華同心溫暖工程基金會
9.中國電影基金會
10.韜奮基金會
11.中國敦煌石窟保護研究基金會
12.中國科學院大學教育基金會
13.中國馬克思主義研究基金會
14.中國保護黃河基金會
15.中國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展基金會
16.中國航天基金會
17.中華農業(yè)科教基金會
18.魯迅文化基金會
19.河仁慈善基金會
20.中國關心下一代健康體育基金會
21.開放原子開源基金會
22.中國國際民間組織合作促進會
23.中華健康快車基金會
二、2024年度—2026年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單
1.河南大學教育發(fā)展基金會
2.中國慈善聯(lián)合會
財政部?稅務總局?民政部
2023年12月29日
27
12月 2023
財政部 生態(tài)環(huán)境部 商務部 海關總署 稅務總局關于在有條件的自由貿易試驗區(qū)和自由貿易港試點有關進口稅收政策措施的公告
為貫徹落實國務院印發(fā)的《關于在有條件的自由貿易試驗區(qū)和自由貿易港試點對接國際高標準推進制度型開放的若干措施》（國發(fā)〔2023〕9號）相關要求，現(xiàn)將有關政策措施公告如下：
一、關于暫時出境修理
（一）對在海南自由貿易港注冊登記具有獨立法人資格的企業(yè)運營的以下航空器、船舶（含相關零部件），暫時出境修理后復運進入海南自由貿易港，無論其是否增值，免征關稅，照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。具體為：
1.以海南自由貿易港為主營運基地的航空企業(yè)所運營的航空器（含相關零部件）。
2.船運公司所運營的以海南自由貿易港內港口為船籍港的船舶（含相關零部件）。
（二）符合享受政策措施條件的企業(yè)名單，由海南省交通運輸、市場監(jiān)管、海事等主管部門會同海南省財政廳、生態(tài)環(huán)境廳及?？诤ｊP、國家稅務總局海南省稅務局確定，動態(tài)調整，并函告?？诤ｊP。
（三）享受暫時出境修理后復運進入海南自由貿易港免關稅的航空器、船舶（含相關零部件），僅限符合政策措施條件的企業(yè)運營自用，并接受海關監(jiān)管；未經(jīng)海關同意并補繳進口關稅，不得進行轉讓或移作他用。轉讓上述航空器、船舶（含相關零部件），照章征收國內環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
符合享受政策措施條件的企業(yè)應建立滿足海關監(jiān)管要求的暫時出境修理貨物信息化管理制度，并按照政策措施要求及相關規(guī)定管理和使用暫時出境修理復運進境的貨物。
（四）海南省商財政部、生態(tài)環(huán)境部、海關總署、稅務總局，以及相關行業(yè)主管部門等制定配套管理辦法，明確符合政策措施條件企業(yè)名單的確定程序，享受暫時出境修理后復運進入海南自由貿易港免關稅的航空器、船舶（含相關零部件）的登記、運營自用、監(jiān)管等規(guī)定，以及違規(guī)處置標準、處罰辦法等內容。
同時，海南省相關部門應通過信息化等手段加強監(jiān)管、防控風險、及時查處違規(guī)行為，并加強省內主管部門信息互聯(lián)互通，共享符合政策措施條件的企業(yè)及相關航空器、船舶（含相關零部件）的監(jiān)管等信息。
（五）本政策措施所稱“暫時出境”的期限由海關根據(jù)企業(yè)提交的貨物修理合同及實際情況予以確定。對超過“暫時出境”期限復運進境的貨物，對其按照一般進口貨物的征稅管理規(guī)定征收進口稅款。
二、關于暫時進境修理
（一）在海南自由貿易港實行“一線”放開、“二線”管住進出口管理制度的海關特殊監(jiān)管區(qū)域內（以下稱試點區(qū)域），對企業(yè)自本公告實施之日起自境外暫時準許進入試點區(qū)域進行修理的貨物，復運出境的免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；不復運出境轉為內銷的，按要求辦理進口手續(xù)，以修理后貨物的實際報驗狀態(tài)，照章征收進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
（二）本政策措施僅在洋浦保稅港區(qū)、?？诰C合保稅區(qū)、?？诳崭劬C合保稅區(qū)，以及海南自由貿易港內經(jīng)國務院批復同意的其他海關特殊監(jiān)管區(qū)域適用。
（三）開展上述修理業(yè)務的貨物范圍包括：1.商務部、生態(tài)環(huán)境部、海關總署制定的綜合保稅區(qū)維修產(chǎn)品目錄內貨物；2.按照《商務部等6單位關于在海南自由貿易港試點放寬部分進出口貨物管理措施的通知》（商自貿發(fā)〔2021〕264號）規(guī)定，可開展保稅維修業(yè)務的貨物；3.按照有關規(guī)定允許在海南自由貿易港海關特殊監(jiān)管區(qū)域內，開展保稅維修的其他貨物。
除法律、行政法規(guī)、國務院的規(guī)定或國務院有關部門依據(jù)法律、行政法規(guī)授權作出的規(guī)定準許外，試點區(qū)域內不得開展國家禁止進出口貨物的修理業(yè)務，不得通過修理方式開展拆解、報廢等業(yè)務。
（四）上述維修產(chǎn)品目錄內的貨物，修理后經(jīng)驗核許可證件允許內銷，但屬于國家禁止進口的和未經(jīng)準許的限制進口貨物，修理后應復運出境，不得經(jīng)“二線”轉內銷；屬于維修貨物在修理過程中替換的舊、壞損零部件，以及在修理過程中產(chǎn)生的邊角料等，不得經(jīng)“二線”轉內銷。
（五）試點區(qū)域內企業(yè)申請開展上述修理業(yè)務，由企業(yè)所在海關特殊監(jiān)管區(qū)域管委會會同商務、生態(tài)環(huán)境、主管海關共同研究確定試點企業(yè)名單，并報海南省商務、生態(tài)環(huán)境以及?？诤ｊP等部門備案。
（六）享受政策措施的企業(yè)應建立符合海關監(jiān)管要求的信息化管理制度，能夠實現(xiàn)對修理耗用等信息的全流程跟蹤，對待修理貨物，修理過程中替換的壞損零部件、在修理過程中產(chǎn)生的邊角料、以及修理后的廢用料件等進行專門管理。
（七）海南省商商務部、生態(tài)環(huán)境部、海關總署、財政部、稅務總局等部門制定配套監(jiān)管方案，明確入境修理貨物的管理、違規(guī)處置標準、處罰辦法等內容。
同時，海南省相關部門應通過信息化等手段加強監(jiān)管、防控風險、及時查處違規(guī)行為，并加強省內主管部門信息互聯(lián)互通，共享符合政策措施條件企業(yè)及修理貨物的監(jiān)管等信息。
（八）對自境外暫時進入試點區(qū)域內進行修理的貨物實施保稅，海關按保稅維修方式辦理手續(xù)，并實施監(jiān)管。
三、關于暫時進境貨物
（一）對自境外暫時進入上海、廣東、天津、福建、北京自由貿易試驗區(qū)和海南自由貿易港的下列貨物，在進境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅：
1.符合我國法律規(guī)定的臨時入境人員開展業(yè)務、貿易或專業(yè)活動所必需的專業(yè)設備（包括軟件，進行新聞報道或攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設備及用品等）。
2.用于展覽或演示的貨物。
3.商業(yè)樣品、廣告影片和錄音。
4.用于體育競賽、表演或訓練等必需的體育用品。
（二）上述所列貨物僅限在本政策規(guī)定的試點區(qū)域內使用，暫時入境期間不得用于出售或租賃等商業(yè)目的，并應當自進境之日起6個月內復運出境；需要延長復運出境期限的，納稅義務人應當根據(jù)海關總署的規(guī)定向海關辦理延期手續(xù)。
（三）上述所列貨物未在規(guī)定的期限內復運出境的，按要求辦理進口手續(xù)，海關應當依法征收進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
（四）涉及海關事務擔保業(yè)務的，按照海關事務擔保相關規(guī)定執(zhí)行。
本公告自公布之日起實施，公告公布前已征稅的進口貨物，不再退還相關稅款。
財政部 生態(tài)環(huán)境部 商務部 海關總署 稅務總局
2023年12月27日
26
12月 2023
國家稅務總局關于修訂《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》的公告
為落實研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，規(guī)范研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理，根據(jù)《財政部 商務部 稅務總局關于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(2023年第41號)規(guī)定，經(jīng)商財政部，現(xiàn)修訂發(fā)布《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》。
特此公告。
國家稅務總局
2023年12月26日
研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法
第一條 為規(guī)范研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理，根據(jù)現(xiàn)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策規(guī)定，制定本辦法。
第二條 符合條件的研發(fā)機構（以下簡稱研發(fā)機構）采購國產(chǎn)設備，按照本辦法全額退還增值稅（以下簡稱采購國產(chǎn)設備退稅）。
第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機構、國產(chǎn)設備的具體條件和范圍，按照現(xiàn)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策規(guī)定執(zhí)行。
第四條 主管研發(fā)機構退稅的稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）負責辦理研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的備案、審核及后續(xù)管理工作。
第五條 研發(fā)機構享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關辦理退稅備案手續(xù)：
（一）符合現(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機構資質證明資料。
（二）內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》。該備案表在《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質證明材料填寫“內資研發(fā)機構”或“外資研發(fā)中心”；其他欄次按填表說明填寫。
本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構，無需再次辦理備案。
第六條 研發(fā)機構備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務機關應當予以備案。備案資料或填寫內容不符合要求的，主管稅務機關應一次性告知研發(fā)機構，待其補正后再予備案。
第七條 已辦理備案的研發(fā)機構，《出口退（免）稅備案表》中內容發(fā)生變更的，應自變更之日起30日內，持相關資料向主管稅務機關辦理備案變更。
第八條 研發(fā)機構發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止采購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關資料向主管稅務機關辦理備案撤回。主管稅務機關應按規(guī)定結清退稅款后，辦理備案撤回。
研發(fā)機構辦理注銷稅務登記的，應先向主管稅務機關辦理退稅備案撤回。
第九條 外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合現(xiàn)行規(guī)定條件的，應自條件變化之日起30日內辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。
第十條 研發(fā)機構新設、變更或者撤銷的，主管稅務機關應根據(jù)核定研發(fā)機構的牽頭部門提供的名單及注明的相關資質起止時間，辦理有關退稅事項。
第十一條 研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。
研發(fā)機構未在規(guī)定期限內申報辦理退稅的，根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）第四條的規(guī)定，在收齊相關憑證及電子信息后，即可申報辦理退稅。
第十二條 已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內，憑下列資料向主管稅務機關辦理采購國產(chǎn)設備退稅：
（一）《購進自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務納稅人有關事項的公告》(2021年第15號)發(fā)布。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學研究、教學設備”。
（二）采購國產(chǎn)設備合同。
（三）增值稅專用發(fā)票。
上述增值稅專用發(fā)票，應當已通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶或者增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”。
第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構申報采購國產(chǎn)設備退稅，主管稅務機關經(jīng)審核符合規(guī)定的，應按規(guī)定辦理退稅。
研發(fā)機構申報采購國產(chǎn)設備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務機關應采取發(fā)函調查或其他方式調查，在確認增值稅專用發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：
（一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實仍不能排除疑點的。
（二）非增值稅一般納稅人申報退稅的。
第十四條 研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備的應退稅額，為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。
第十五條 研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。
第十六條 主管稅務機關應建立研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。
第十七條 已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照下列計算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款。
應補繳稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值）
設備折余價值＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊
累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定計算。
第十八條 研發(fā)機構涉及重大稅收違法失信案件，按照《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務總局令第54號）被公布信息的，研發(fā)機構應自案件信息公布之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，并在30日內辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機構可重新辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。
第十九條 研發(fā)機構采取假冒采購國產(chǎn)設備退稅資格、虛構采購國產(chǎn)設備業(yè)務、增值稅專用發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國產(chǎn)設備退稅的，主管稅務機關應追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關規(guī)定處理。
第二十條 本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 本辦法自2024年1月1日起實施，具體以增值稅發(fā)票開具日期為準。
