25
09月 2023
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告
為支持農(nóng)村金融發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)實施有關(guān)企業(yè)所得稅政策公告如下：
一、對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
二、對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
三、本公告所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
本公告所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
本公告所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。
四、金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
五、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2023年9月25日
24
09月 2023
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告
為引導(dǎo)小額貸款公司發(fā)揮積極作用，現(xiàn)將延續(xù)實施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策公告如下：
一、對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
二、對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。
三、對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）附件2中“6.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號）”執(zhí)行。
四、本公告所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
本公告所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
五、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2023年9月24日
22
09月 2023
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告
現(xiàn)就延續(xù)實施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策公告如下：
一、對從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。
二、本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2023年9月22日
22
09月 2023
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告
為繼續(xù)支持艾滋病防治工作，現(xiàn)將國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策公告如下：
一、繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅(國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物免稅品種清單見附件)。
二、享受上述免征增值稅政策的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，須為各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關(guān)規(guī)定采購的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)將藥品供貨合同留存，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。
三、抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。
四、本公告自發(fā)文之日起執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
附件：國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物免稅品種清單 .pdf
財政部 稅務(wù)總局
2023年9月22日
22
09月 2023
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的公告
為支持文化企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就延續(xù)實施有關(guān)增值稅政策公告如下：
一、對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
二、對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2023年9月22日
22
09月 2023
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告
為促進我國宣傳文化事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項公告如下：
一、2027年12月31日前，執(zhí)行下列增值稅先征后退政策。
（一）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1.中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊。
上述各級組織不含其所屬部門。機關(guān)報紙和機關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。
2.專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書。
3.專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。
4.少數(shù)民族文字出版物。
5.盲文圖書和盲文期刊。
6.經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。
7.列入本公告附件1的圖書、報紙和期刊。
（二）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%先征后退的政策：
1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一條第（一）項規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。
2.列入本公告附件2的報紙。
（三）對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策：
1.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。
2.列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。
二、2027年12月31日前，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
三、2027年12月31日前，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。
四、享受本公告第一條第（一）項、第（二）項規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人，必須是具有相關(guān)出版物出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專有出版權(quán)進行出版物印刷發(fā)行的出版單位）。承擔(dān)省級及以上出版行政主管部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因進行重組改制等原因尚未辦理出版、發(fā)行許可證變更的單位，經(jīng)財政部各地監(jiān)管局（以下簡稱財政監(jiān)管局）商省級出版行政主管部門核準(zhǔn)，可以享受相應(yīng)的增值稅先征后退政策。
納稅人應(yīng)當(dāng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財務(wù)上實行單獨核算，不進行單獨核算的不得享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。違規(guī)出版物、多次出現(xiàn)違規(guī)的出版單位及圖書批發(fā)零售單位不得享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策。上述違規(guī)出版物、出版單位及圖書批發(fā)零售單位的具體名單由省級及以上出版行政主管部門及時通知相應(yīng)財政監(jiān)管局和主管稅務(wù)機關(guān)。
五、已按軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再按本公告申請增值稅先征后退政策。
六、本公告規(guī)定的各項增值稅先征后退政策由財政監(jiān)管局根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》〔（94）財預(yù)字第55號〕的規(guī)定辦理。
七、本公告的有關(guān)定義
（一）本公告所述“出版物”，是指根據(jù)國務(wù)院出版行政主管部門的有關(guān)規(guī)定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書、報紙和期刊，包括隨同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。
（二）圖書、報紙、期刊（即雜志）的范圍，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）的規(guī)定執(zhí)行；音像制品、電子出版物的范圍，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）的規(guī)定執(zhí)行。
（三）本公告所述“專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊”，是指以初中及初中以下少年兒童為主要對象的報紙和期刊。
（四）本公告所述“中小學(xué)的學(xué)生教科書”，是指普通中小學(xué)學(xué)生教科書和中等職業(yè)教育教科書。普通中小學(xué)學(xué)生教科書是指根據(jù)中小學(xué)國家課程方案和課程標(biāo)準(zhǔn)編寫的，經(jīng)國務(wù)院教育行政部門審定或省級教育行政部門審定的，由取得國務(wù)院出版行政主管部門批準(zhǔn)的教科書出版、發(fā)行資質(zhì)的單位提供的中小學(xué)學(xué)生上課使用的正式教科書，具體操作時按國務(wù)院和省級教育行政部門每年下達的“中小學(xué)教學(xué)用書目錄”中所列“教科書”的范圍掌握。中等職業(yè)教育教科書是指按國家規(guī)定設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)和審批程序批準(zhǔn)成立并在教育行政部門備案的中等職業(yè)學(xué)校，及在人力資源社會保障行政部門備案的技工學(xué)校學(xué)生使用的教科書，具體操作時按國務(wù)院和省級教育、人力資源社會保障行政部門發(fā)布的教學(xué)用書目錄認定。中小學(xué)的學(xué)生教科書不包括各種形式的教學(xué)參考書、圖冊、讀本、課外讀物、練習(xí)冊以及其他各類教輔材料。
（五）本公告所述“專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊”，是指以老年人為主要對象的報紙和期刊，具體范圍見附件4。
（六）本公告第一條第（一）項和第（二）項規(guī)定的圖書包括“租型”出版的圖書。
（七）本公告所述“科普單位”，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校、科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地。
本公告所述“科普活動”，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚科學(xué)精神的活動。
本公告自發(fā)文之日起執(zhí)行。
特此公告。
附件：1.適用增值稅100%先征后退政策的特定圖書、報紙和期刊名單.pdf
3.適用增值稅100%先征后退政策的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)名單.pdf
財政部 稅務(wù)總局
2023年9月22日
