注釋：

為促進中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：

一、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

二、本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

三、本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報時享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受。

五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

財政部?稅務(wù)總局

2022年3月2日

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注釋：

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費政策公告如下：

一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部?稅務(wù)總局

2022年3月1日

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注釋：

海南省財政廳，海口海關(guān)，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局：

為進一步釋放政策效應(yīng)，支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，現(xiàn)就海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策調(diào)整事項通知如下：

一、對《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕7號）第二條所指生產(chǎn)設(shè)備，增列旋轉(zhuǎn)木馬、秋千及其他游樂場娛樂設(shè)備等文體旅游業(yè)所需的生產(chǎn)設(shè)備，按照《中華人民共和國進出口稅則（2022）》商品分類，包括：旋轉(zhuǎn)木馬、秋千和旋轉(zhuǎn)平臺，過山車，水上乘騎游樂設(shè)施，水上樂園娛樂設(shè)備等8項商品。具體范圍見附件。

二、全島封關(guān)運作前，對海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格的事業(yè)單位進口財關(guān)稅〔2021〕7號文件和上述第一條規(guī)定范圍內(nèi)的自用生產(chǎn)設(shè)備，按照財關(guān)稅〔2021〕7號文件規(guī)定免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

三、本通知自公布之日起實施。

附件：增列自用生產(chǎn)設(shè)備清單

財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局

2022年02月11日

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注釋：

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，切實維護納稅人合法權(quán)益，合理有序建立健全個人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱年度匯算）有關(guān)事項公告如下：

一、年度匯算的內(nèi)容

2021年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2021年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、無需辦理年度匯算的情形

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理年度匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理年度匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

五、辦理時間

年度匯算辦理時間為2022年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，下同。以下簡稱單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局（含手機個人所得稅APP、網(wǎng)頁端，下同）完成年度匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2022年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供其納稅年度內(nèi)在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負責(zé)。納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人（以下稱受托人）辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算的，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等年度匯算相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

九、受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來源地，是指一個納稅年度內(nèi)向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，年度匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報的納稅人確定主管稅務(wù)機關(guān)。

十、年度匯算的退稅、補稅

（一）辦理退稅

納稅人申請年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地（即年度匯算地），按照國庫管理有關(guān)規(guī)定就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡易申報功能，便捷辦理年度匯算退稅。

申請2021年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2020年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

年度匯算需補稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過手機個人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

年度匯算開始前，納稅人可登錄手機個人所得稅APP，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為年度匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有年度匯算初期（3月1日至3月15日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后登錄手機個人所得稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月16日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理年度匯算。

對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化年度匯算服務(wù)。

十二、其他事項

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

附件：

1.個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

2.個人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答版）

3.個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）

國家稅務(wù)總局

2022年2月8日

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注釋：

為幫助企業(yè)紓困解難，促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對城市公交站場 道路客運站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕11號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）、《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）、《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

二、本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2022年1月29日

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注釋：

為支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（以下稱基礎(chǔ)設(shè)施REITs）試點，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs前，原始權(quán)益人向項目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定；原始權(quán)益人取得項目公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項目公司不確認所得，不征收企業(yè)所得稅。

二、基礎(chǔ)設(shè)施REITs設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施REITs轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施REITs完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款后繳納。其中，對原始權(quán)益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施REITs份額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，允許遞延至實際轉(zhuǎn)讓時繳納企業(yè)所得稅。

原始權(quán)益人通過二級市場認購（增持）該基礎(chǔ)設(shè)施REITs份額，按照先進先出原則認定優(yōu)先處置戰(zhàn)略配售份額。

三、對基礎(chǔ)設(shè)施REITs運營、分配等環(huán)節(jié)涉及的稅收，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告適用范圍為證監(jiān)會、發(fā)展改革委根據(jù)有關(guān)規(guī)定組織開展的基礎(chǔ)設(shè)施REITs試點項目。

五、本公告自2021年1月1日起實施。2021年1月1日前發(fā)生的符合本公告規(guī)定的事項，可按本公告規(guī)定享受相關(guān)政策。

財政部?稅務(wù)總局

2022年1月26日

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