注釋：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定》，已經(jīng)2021年12月27日國家稅務(wù)總局2021年度第3次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2022年2月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：王軍

2021年12月31日

國家稅務(wù)總局關(guān)于修改

《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》的決定

?

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，更好保護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局決定對《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》作如下修改：

一、將第四條修改為：“制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)社會主義核心價(jià)值觀的內(nèi)容和要求，堅(jiān)持科學(xué)、民主、公開、統(tǒng)一的原則，符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序?！?/p>

二、將第十六條修改為：“各級稅務(wù)機(jī)關(guān)從事納稅服務(wù)和政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱納稅服務(wù)部門、政策法規(guī)部門）負(fù)責(zé)對稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行審查，包括權(quán)益性審核、合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。其中納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。

“未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)?！?/p>

三、將第十七條第一款修改為：“起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聽取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見。起草與稅務(wù)行政相對人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)聽取稅務(wù)行政相對人代表和行業(yè)協(xié)會商會的意見。起草部門可以邀請納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門共同聽取意見。”

四、將第十九條第一款修改為：“稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署后，依次送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。”

將第二款修改為：“送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門；未按規(guī)定會簽的，納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門不予審查。”

五、增加一條，作為第二十二條：“納稅服務(wù)部門應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)進(jìn)行權(quán)益性審核：

“（一）是否無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利和利益，或者增加其義務(wù)，主要涉及業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)、報(bào)送資料、管理事項(xiàng)等方面；

“（二）是否存在泄露稅務(wù)行政相對人稅費(fèi)保密信息風(fēng)險(xiǎn)。

“對審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當(dāng)?shù)囊?guī)定，納稅服務(wù)部門可以提出刪除或者修改的建議。

“納稅服務(wù)部門審核過程中認(rèn)為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關(guān)各方意見?！?/p>

六、增加一條，作為第二十三條：“納稅服務(wù)部門進(jìn)行權(quán)益性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見：

“（一）認(rèn)為送審稿不存在無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或者增加其負(fù)擔(dān)的情形的，提出審核通過意見；

“（二）認(rèn)為送審稿減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或者增加其負(fù)擔(dān)的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見的，提出書面審核意見并退回起草部門?！?/p>

七、將第二十五條改為第二十七條，修改為：“送審稿經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查通過的，按公文處理程序報(bào)制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)?！?/p>

八、將第二十六條改為第二十八條，修改為：“送審稿涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查通過后，起草部門應(yīng)當(dāng)提請集體審議。納稅服務(wù)部門或者政策法規(guī)部門在審查時(shí)，認(rèn)為稅務(wù)規(guī)范性文件涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，可以建議起草部門提請集體審議?！?/p>

九、將第二十七條改為第二十九條，修改為：“稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代地方人大及其常委會、政府起草涉及稅務(wù)行政相對人權(quán)利義務(wù)的文件，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將文件送審稿或者會簽文本送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

“經(jīng)其他機(jī)關(guān)會簽后，文件內(nèi)容有實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，起草部門應(yīng)當(dāng)重新送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

“其他機(jī)關(guān)牽頭與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

十、將第三十條改為第三十二條，第一款修改為：“制定機(jī)關(guān)的起草部門、納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤了解稅務(wù)規(guī)范性文件的施行情況?！?/p>

十一、將第三十四條改為第三十六條，修改為：“上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策法規(guī)部門具體負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)范性文件備案登記、合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估，會同納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)督促整改和考核工作；納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核工作；業(yè)務(wù)主管部門承擔(dān)其職能范圍內(nèi)的稅務(wù)規(guī)范性文件審查工作，并按照規(guī)定時(shí)限向政策法規(guī)部門送交審查意見?！?/p>

十二、將第三十七條改為第三十九條，修改為：“上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)對報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)就本辦法第二十二條、第二十四條所列事項(xiàng)以及是否符合世界貿(mào)易組織規(guī)則進(jìn)行審查?！?/p>

此外，對條文順序和個(gè)別文字作相應(yīng)調(diào)整和修改。

本決定自2022年2月1日起施行。

《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。

?

稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法

?

（2017年5月16日國家稅務(wù)總局令第41號公布，根據(jù)2019年

11月26日國家稅務(wù)總局令第50號第一次修正，根據(jù)2021年

12月31日國家稅務(wù)總局令第53號第二次修正）

?

第一章? 總則

第一條? 為了規(guī)范稅務(wù)規(guī)范性文件制定和管理工作，落實(shí)稅收法定原則，建設(shè)規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律制度體系，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國立法法》《規(guī)章制定程序條例》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條? 本辦法所稱稅務(wù)規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件。

國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門規(guī)章，不屬于本辦法所稱的稅務(wù)規(guī)范性文件。

第三條? 稅務(wù)規(guī)范性文件的起草、審查、決定、發(fā)布、備案、清理等工作，適用本辦法。

第四條? 制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)社會主義核心價(jià)值觀的內(nèi)容和要求，堅(jiān)持科學(xué)、民主、公開、統(tǒng)一的原則，符合法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。

第五條? 稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。

第六條? 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的明確授權(quán)；沒有授權(quán)又確需制定稅務(wù)規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

第二章? 制定規(guī)則

第七條? 稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對人的特定事項(xiàng)如何適用法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅務(wù)規(guī)范性文件的請示所作的批復(fù)，需要普遍適用的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序另行制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

第八條? 稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項(xiàng)。

第九條? 制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容具體、明確，內(nèi)在邏輯嚴(yán)密，語言規(guī)范、簡潔、準(zhǔn)確，避免產(chǎn)生歧義，具有可操作性。

第十條? 稅務(wù)規(guī)范性文件可以采用條文式或者段落式表述。

采用條文式表述的稅務(wù)規(guī)范性文件，需要分章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、目的，章、節(jié)應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題，章、節(jié)、條的序號用中文數(shù)字依次表述；款不編序號；項(xiàng)的序號用中文數(shù)字加括號依次表述；目的序號用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述。

第十一條? 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)需要下級稅務(wù)機(jī)關(guān)對規(guī)章和稅務(wù)規(guī)范性文件細(xì)化具體操作規(guī)定的，可以授權(quán)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法。

被授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將被授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)。

第十二條? 稅務(wù)規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。制定機(jī)關(guān)不得將稅務(wù)規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)規(guī)范性文件有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出解釋：

（一）稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定需要進(jìn)一步明確具體含義的；

（二）稅務(wù)規(guī)范性文件制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用依據(jù)的。

下級稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用上級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅務(wù)規(guī)范性文件時(shí)認(rèn)為存在本條第二款規(guī)定情形之一的，應(yīng)當(dāng)提請制定機(jī)關(guān)解釋。

第十三條? 稅務(wù)規(guī)范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益而作出的特別規(guī)定除外。

第十四條? 稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后施行。

稅務(wù)規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級機(jī)關(guān)決定配套實(shí)施的稅務(wù)規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款時(shí)限規(guī)定的限制。

第三章? 制定程序

第十五條? 稅務(wù)規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)起草。內(nèi)容涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門的，由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定牽頭起草部門。

第十六條? 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)從事納稅服務(wù)和政策法規(guī)工作的部門或者人員（以下統(tǒng)稱納稅服務(wù)部門、政策法規(guī)部門）負(fù)責(zé)對稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行審查，包括權(quán)益性審核、合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。其中納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。

未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)。

第十七條? 起草稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聽取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見。起草與稅務(wù)行政相對人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)聽取稅務(wù)行政相對人代表和行業(yè)協(xié)會商會的意見。起草部門可以邀請納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門共同聽取意見。

聽取意見可以采取書面、網(wǎng)絡(luò)征求意見，或者召開座談會、論證會等多種形式。

除依法需要保密的外，對涉及稅務(wù)行政相對人切身利益或者對其權(quán)利義務(wù)可能產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)向社會公開征求意見。

法律、行政法規(guī)對規(guī)范性文件公開征求意見期限有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十八條? 起草稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)明確列舉擬清理文件的名稱、文號以及條款，避免與本機(jī)關(guān)已發(fā)布的稅務(wù)規(guī)范性文件相矛盾。

同一事項(xiàng)已由多個(gè)稅務(wù)規(guī)范性文件作出規(guī)定的，起草部門在起草同類文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)對有關(guān)文件進(jìn)行歸并、整合。

第十九條? 稅務(wù)規(guī)范性文件送審稿應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署后，依次送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

送審稿內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會簽征管科技部門；涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的，應(yīng)當(dāng)于送交審查前會簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門；未按規(guī)定會簽的，納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門不予審查。

起草部門認(rèn)定送審稿屬于重要文件的，應(yīng)當(dāng)注明“請主要負(fù)責(zé)人會簽”。

第二十條? 起草部門將送審稿送交審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并提供下列材料：

（一）起草說明，包括制定目的、制定依據(jù)、必要性與可行性、起草過程、征求意見以及采納情況、對稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益可能產(chǎn)生影響的評估情況、施行日期的說明、相關(guān)文件銜接處理情況以及其他需要說明的事項(xiàng)；

（二）稅務(wù)規(guī)范性文件解讀稿，包括文件出臺的背景、意義，文件內(nèi)容的重點(diǎn)、理解的難點(diǎn)、必要的舉例說明和落實(shí)的措施要求等；

（三）作為制定依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅務(wù)規(guī)范性文件紙質(zhì)或者電子文本；

（四）會簽單位意見以及采納情況；

（五）其他相關(guān)材料。

按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)對送審稿進(jìn)行公平競爭審查的，起草部門應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審查材料。

第二十一條? 制定內(nèi)容簡單的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門在征求意見、提供材料等方面可以從簡適用本辦法第十七條、第二十條的規(guī)定。

從簡適用第二十條的，不得缺少起草說明和稅務(wù)規(guī)范性文件解讀稿。

第二十二條? 納稅服務(wù)部門應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)進(jìn)行權(quán)益性審核：

（一）是否無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利和利益，或者增加其義務(wù)，主要涉及業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)、報(bào)送資料、管理事項(xiàng)等方面；

（二）是否存在泄露稅務(wù)行政相對人稅費(fèi)保密信息風(fēng)險(xiǎn)。

對審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當(dāng)?shù)囊?guī)定，納稅服務(wù)部門可以提出刪除或者修改的建議。

納稅服務(wù)部門審核過程中認(rèn)為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關(guān)各方意見。

第二十三條? 納稅服務(wù)部門進(jìn)行權(quán)益性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見：

（一）認(rèn)為送審稿不存在無法律法規(guī)依據(jù)減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或者增加其負(fù)擔(dān)的情形的，提出審核通過意見；

（二）認(rèn)為送審稿減損稅務(wù)行政相對人權(quán)益或者增加其負(fù)擔(dān)的理由不充分，經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見的，提出書面審核意見并退回起草部門。

第二十四條? 政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)進(jìn)行合法性審核：

（一）是否超越法定權(quán)限；

（二）是否具有法定依據(jù)；

（三）是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章以及上級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的規(guī)定；

（四）是否設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)；

（五）是否違法、違規(guī)減損稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利和利益，或者違法、違規(guī)增加其義務(wù)；

（六）是否違反本辦法規(guī)定的制定規(guī)則或者程序；

（七）是否與本機(jī)關(guān)制定的其他稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行銜接。

對審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當(dāng)?shù)囊?guī)定，政策法規(guī)部門可以提出刪除或者修改的建議。

政策法規(guī)部門審核過程中認(rèn)為有必要的，可以通過召開座談會、論證會等形式聽取相關(guān)各方意見。

第二十五條? 政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核，根據(jù)不同情況提出審核意見：

（一）認(rèn)為送審稿沒有問題或者經(jīng)過協(xié)商達(dá)成一致意見的，提出審核通過意見；

（二）認(rèn)為起草部門應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充征求意見，或者對重大分歧意見沒有合理說明的，退回起草部門補(bǔ)充征求意見或者作出進(jìn)一步說明；

（三）認(rèn)為送審稿存在問題，經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見的，提出書面審核意見后，退回起草部門。

第二十六條? 政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則對送審稿進(jìn)行合規(guī)性評估，并提出評估意見。

第二十七條? 送審稿經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查通過的，按公文處理程序報(bào)制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

第二十八條? 送審稿涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查通過后，起草部門應(yīng)當(dāng)提請集體審議。納稅服務(wù)部門或者政策法規(guī)部門在審查時(shí)，認(rèn)為稅務(wù)規(guī)范性文件涉及重大公共利益或者對稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益、稅務(wù)管理產(chǎn)生重大影響的，可以建議起草部門提請集體審議。

第二十九條? 稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定規(guī)范性文件，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代地方人大及其常委會、政府起草涉及稅務(wù)行政相對人權(quán)利義務(wù)的文件，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將文件送審稿或者會簽文本送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

經(jīng)其他機(jī)關(guān)會簽后，文件內(nèi)容有實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，起草部門應(yīng)當(dāng)重新送交納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查。

其他機(jī)關(guān)牽頭與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

第三十條? 稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。

第三十一條? 制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)在本級政府公報(bào)、稅務(wù)部門公報(bào)、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報(bào)紙或者在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上刊登稅務(wù)規(guī)范性文件。

不具備本條第一款所述發(fā)布條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)通過公告欄或者宣傳材料等形式，在辦稅服務(wù)廳等公共場所及時(shí)發(fā)布稅務(wù)規(guī)范性文件。

第三十二條? 制定機(jī)關(guān)的起草部門、納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤了解稅務(wù)規(guī)范性文件的施行情況。

對實(shí)施機(jī)關(guān)或者稅務(wù)行政相對人反映存在問題的稅務(wù)規(guī)范性文件，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真分析評估，并及時(shí)研究提出處理意見。

第四章? 備案審查

第三十三條? 稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)備案審查，實(shí)行有件必備、有備必審、有錯(cuò)必糾。

第三十四條? 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月1日前向國家稅務(wù)總局報(bào)送上一年度本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄。

第三十五條? 報(bào)送稅務(wù)規(guī)范性文件備案，應(yīng)當(dāng)提交備案報(bào)告和以下材料的電子文本：

（一）稅務(wù)規(guī)范性文件備案報(bào)告表；

（二）稅務(wù)規(guī)范性文件；

（三）起草說明；

（四）稅務(wù)規(guī)范性文件解讀稿。

第三十六條? 上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策法規(guī)部門具體負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)范性文件備案登記、合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估，會同納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)督促整改和考核工作；納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)益性審核工作；業(yè)務(wù)主管部門承擔(dān)其職能范圍內(nèi)的稅務(wù)規(guī)范性文件審查工作，并按照規(guī)定時(shí)限向政策法規(guī)部門送交審查意見。

第三十七條? 報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件資料齊全的，上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門予以備案登記；資料不齊全的，通知制定機(jī)關(guān)限期補(bǔ)充報(bào)送。

第三十八條? 上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)對報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行審查時(shí)，可以征求相關(guān)部門意見；需要了解相關(guān)情況的，可以要求制定機(jī)關(guān)提交情況說明或者補(bǔ)充材料。

第三十九條? 上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)對報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)就本辦法第二十二條、第二十四條所列事項(xiàng)以及是否符合世界貿(mào)易組織規(guī)則進(jìn)行審查。

第四十條? 上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)范性文件存在問題需要糾正或者補(bǔ)正的，應(yīng)當(dāng)通知制定機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)糾正或者補(bǔ)正。

制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期糾正或者補(bǔ)正，并于規(guī)定時(shí)限屆滿之日起30日內(nèi)，將處理情況報(bào)告上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四十一條? 對未報(bào)送備案或者不按時(shí)報(bào)送備案的，上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求制定機(jī)關(guān)限期報(bào)送；逾期仍不報(bào)送的，予以通報(bào)，并責(zé)令限期改正。

第四十二條? 稅務(wù)行政相對人認(rèn)為稅務(wù)規(guī)范性文件違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級稅務(wù)規(guī)范性文件規(guī)定的，可以向制定機(jī)關(guān)或者其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出審查的建議，制定機(jī)關(guān)或者其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)研究處理。

有稅務(wù)規(guī)范性文件制定權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立書面審查建議的處理制度和工作機(jī)制。

第五章? 文件清理

第四十三條? 制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行清理，形成文件清理長效機(jī)制。

清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法。

第四十四條? 日常清理由業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)。　　

業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)立法變化以及稅務(wù)工作發(fā)展需要，對稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行及時(shí)清理。

第四十五條? 有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集中清理：

（一）上級機(jī)關(guān)部署的；

（二）新的法律、法規(guī)頒布或者法律、法規(guī)進(jìn)行重大修改，對稅務(wù)執(zhí)法產(chǎn)生普遍影響的。

第四十六條? 集中清理由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)牽頭組織，業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。

業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)列出需要清理的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄，并提出清理意見；政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)主管部門提出的文件目錄以及清理意見進(jìn)行匯總、審查后，提請集體討論決定。

清理過程中，業(yè)務(wù)主管部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)聽取有關(guān)各方意見。

第四十七條? 對清理中發(fā)現(xiàn)存在問題的稅務(wù)規(guī)范性文件，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類處理：

（一）有下列情形之一的，宣布失效：

1.調(diào)整對象滅失；

2.不需要繼續(xù)執(zhí)行的。

（二）有下列情形之一的，宣布廢止：

1.違反上位法規(guī)定的；

2.已被新的規(guī)定替代的；

3.明顯不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需要的。

（三）有下列情形之一的，予以修改：

1.與本機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件相矛盾的；

2.與本機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件相重復(fù)的；

3.存在漏洞或者難以執(zhí)行的。

稅務(wù)規(guī)范性文件部分內(nèi)容被修改的，應(yīng)當(dāng)全文發(fā)布修改后的稅務(wù)規(guī)范性文件。

第四十八條? 制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)布日常清理結(jié)果；在集中清理結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一發(fā)布失效、廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄。

上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布清理結(jié)果后，下級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對本機(jī)關(guān)制定的稅務(wù)規(guī)范性文件相應(yīng)進(jìn)行清理?！?/p>

第六章? 附則

第四十九條? 稅務(wù)規(guī)范性文件的解釋、修改或者廢止，參照本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十條? 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理過程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮公職律師的作用。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有督察內(nèi)審職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理工作的監(jiān)督。

第五十一條? 稅務(wù)規(guī)范性文件合規(guī)性評估的具體實(shí)施辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

第五十二條? 本辦法自2017年7月1日起施行。《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第20號公布）同時(shí)廢止。

網(wǎng)站糾錯(cuò)

注釋：

為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將延續(xù)實(shí)施有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策公告如下：

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）規(guī)定的外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼優(yōu)惠政策、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2021年12月31日

網(wǎng)站糾錯(cuò)

注釋：

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，優(yōu)化辦稅服務(wù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，具體如下：對《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂；對《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

二、納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

三、本公告適用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉的公告》（2017年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（2018年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（2019年第41號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（2020年第24號）中的上述表單和填報(bào)說明同時(shí)廢止。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第十一條“或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（2012年第57號，2018年第31號修改）第十條“或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”的規(guī)定同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類， 2017年版）》部分表單及填報(bào)說明（2021年修訂）

國家稅務(wù)總局

2021年12月31日

網(wǎng)站糾錯(cuò)

注釋：

各省、自治區(qū)、直轄市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)交通運(yùn)輸廳（局、委），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展的決策部署，交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局研究決定，延長《網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號）有效期至2023年12月31日。

交通運(yùn)輸部?國家稅務(wù)總局

2021年12月31日

網(wǎng)站糾錯(cuò)

注釋：

各省、自治區(qū)、直轄市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)黨委宣傳部，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

為深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想，認(rèn)真落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于稅收工作的重要論述和重要指示批示精神，動(dòng)員社會各界關(guān)心支持稅收事業(yè)發(fā)展，中共中央宣傳部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合開展了“最美稅務(wù)人”評選發(fā)布活動(dòng)。經(jīng)廣泛發(fā)動(dòng)、層層推薦、嚴(yán)格遴選、社會公示，決定授予馬麗等10名同志“最美稅務(wù)人”稱號。

希望榮獲稱號的先進(jìn)典型珍惜榮譽(yù)、再接再厲，不忘初心、不移其志，切實(shí)發(fā)揮示范帶動(dòng)作用，在稅收工作中取得更大成績。各級稅務(wù)部門要認(rèn)真貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想、習(xí)近平總書記關(guān)于稅收工作的重要論述和重要指示批示精神，采取多種形式學(xué)習(xí)宣傳“最美稅務(wù)人”先進(jìn)事跡，唱響主旋律，傳播正能量，全方位展現(xiàn)稅務(wù)干部精神風(fēng)貌，凝聚干事創(chuàng)業(yè)合力，擴(kuò)大稅收工作的影響力。廣大稅務(wù)干部職工要以“最美稅務(wù)人”為榜樣，堅(jiān)決捍衛(wèi)“兩個(gè)確立”，切實(shí)增強(qiáng)“四個(gè)意識”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”，見賢思齊、愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)，以更加昂揚(yáng)的斗志奮進(jìn)新時(shí)代、爭創(chuàng)新業(yè)績，為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家貢獻(xiàn)新的更大稅務(wù)力量。

附件：“最美稅務(wù)人”名單

中共中央宣傳部?國家稅務(wù)總局

2021年12月31日

網(wǎng)站糾錯(cuò)

注釋：

《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》，已經(jīng)2021年12月27日國家稅務(wù)總局2021年度第3次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2022年2月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：王軍

2021年12月31日

重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法

第一章?總則

第一條 為了貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，維護(hù)正常稅收征收管理秩序，懲戒重大稅收違法失信行為，保障稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，促進(jìn)依法誠信納稅，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《優(yōu)化營商環(huán)境條例》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法的規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體，向社會公布失信信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

第三條 重大稅收違法失信主體信息公布管理應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當(dāng)?shù)脑瓌t。

第四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，對重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私、個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)。

第二章?失信主體的確定

第六條 本辦法所稱“重大稅收違法失信主體”（以下簡稱失信主體）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱當(dāng)事人）：

（一）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的；

（二）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（三）騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；

（九）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；

（十）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；

（十一）其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會危害性較大的稅收違法行為。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人依法作出《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請行政復(fù)議、未提起行政訴訟，或者申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務(wù)行政處罰決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定后，有本辦法第六條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其為失信主體。

對移送公安機(jī)關(guān)的當(dāng)事人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在移送時(shí)已依法作出《稅務(wù)處理決定書》，未作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請行政復(fù)議、未提起行政訴訟，或者申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對稅務(wù)處理決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定后，有本辦法第六條規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其為失信主體。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。告知文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址。沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識別號代替；

（二）擬確定為失信主體的事由、依據(jù)；

（三）擬向社會公布的失信信息；

（四）擬通知相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示；

（五）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利；

（六）其他相關(guān)事項(xiàng)。

對納入納稅信用評價(jià)范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)告知其擬適用D級納稅人管理措施。

第九條 當(dāng)事人在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后5日內(nèi)，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。當(dāng)事人口頭提出陳述、申辯意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄，并由當(dāng)事人簽章。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人陳述、申辯意見，對當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。

第十條 經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在本辦法第七條規(guī)定的申請行政復(fù)議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復(fù)議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內(nèi)制作失信主體確定文書，并依法送達(dá)當(dāng)事人。失信主體確定文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址。沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識別號代替；

（二）確定為失信主體的事由、依據(jù)；

（三）向社會公布的失信信息提示；

（四）相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示；

（五）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利；

（六）其他相關(guān)事項(xiàng)。

對納入納稅信用評價(jià)范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)包括適用D級納稅人管理措施提示。

本條第一款規(guī)定的時(shí)限不包括因其他方式無法送達(dá)，公告送達(dá)告知文書和確定文書的時(shí)間。

第三章?信息公布

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會公布下列信息：

（一）失信主體基本情況；

（二）失信主體的主要稅收違法事實(shí)；

（三）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù)；

（四）確定失信主體的稅務(wù)機(jī)關(guān);

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的其他信息。

對依法確定為國家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會穩(wěn)定的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本辦法第十一條第一款第一項(xiàng)規(guī)定向社會公布失信主體基本情況。失信主體為法人或者其他組織的，公布其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、注冊地址以及違法行為發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)人民法院生效裁判確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證件號碼（隱去出生年、月、日號碼段）；失信主體為自然人的，公布其姓名、性別、身份證件號碼（隱去出生年、月、日號碼段）。

經(jīng)人民法院生效裁判確定的實(shí)際責(zé)任人，與違法行為發(fā)生時(shí)的法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，稅務(wù)機(jī)關(guān)只向社會公布實(shí)際責(zé)任人信息。

第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局網(wǎng)站向社會公布失信主體信息，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，也可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。

國家稅務(wù)總局歸集各地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的失信主體信息，并提供至“信用中國”網(wǎng)站進(jìn)行公開。

第十四條 屬于本辦法第六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定情形的失信主體，在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，不向社會公布其相關(guān)信息。

屬于本辦法第六條第八項(xiàng)規(guī)定情形的失信主體，具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的，按照前款規(guī)定處理。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對按本辦法規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評價(jià)范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級別判為D級，適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施。

第十六條? 對按本辦法第十一條第一款規(guī)定向社會公布信息的失信主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法依規(guī)采取失信懲戒措施。

第十七條 失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布。

第四章?提前停止公布

第十八條 失信信息公布期間，符合下列條件之一的，失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅲ?/p>

（一）按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個(gè)月的；

（二）失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償?shù)模?/p>

（三）在發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應(yīng)急搶險(xiǎn)救災(zāi)、疫情防控、重大項(xiàng)目建設(shè)或者履行社會責(zé)任作出突出貢獻(xiàn)的。

第十九條 按本辦法第十八條第一項(xiàng)規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉?，申請人?yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書。

按本辦法第十八條第二項(xiàng)規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉?，申請人?yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表，人民法院出具的批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書。

按本辦法第十八條第三項(xiàng)規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉?，申請人?yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府出具的有關(guān)材料。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起2日內(nèi)作出是否受理的決定。申請材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)予以受理，并告知申請人。不予受理的，應(yīng)當(dāng)告知申請人，并說明理由。

第二十一條 受理申請后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核。符合本辦法第十八條第一項(xiàng)規(guī)定條件的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予提前停止公布；符合本辦法第十八條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定條件的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局局長或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予提前停止公布。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起15日內(nèi)作出是否予以提前停止公布的決定，并告知申請人。對不予提前停止公布的，應(yīng)當(dāng)說明理由。

第二十二條 失信主體有下列情形之一的，不予提前停止公布：

（一）被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務(wù)處理或者行政處罰的；

（二）五年內(nèi)被確定為失信主體兩次以上的。

申請人按本辦法第十八條第二項(xiàng)規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉?，不受前款?guī)定限制。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予提前停止公布決定的，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)停止信息公布。

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以組織申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉氖胖黧w法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等參加信用培訓(xùn)，開展依法誠信納稅教育。信用培訓(xùn)不得收取任何費(fèi)用。

第五章?附則

第二十五條 本辦法規(guī)定的期間以日計(jì)算的，是指工作日，不含法定休假日;期間以年、月計(jì)算的，到期月的對應(yīng)日為期間的最后一日；沒有對應(yīng)日的，月末日為期間的最后一日。期間開始的當(dāng)日不計(jì)算在期間內(nèi)。

本辦法所稱“以上、日內(nèi)”，包含本數(shù)（級）。

第二十六條 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以依照本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第二十七條 本辦法自2022年2月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號）同時(shí)廢止。

網(wǎng)站糾錯(cuò)