《中華人民共和國(guó)政府和剛果共和國(guó)政府對(duì)所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《中剛協(xié)定》）及議定書(shū)于2018年9月5日在北京正式簽署。中剛雙方已完成《中剛協(xié)定》及議定書(shū)生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序?！吨袆倕f(xié)定》及議定書(shū)于2022年7月6日生效，適用于2023年1月1日或以后對(duì)所得源泉扣繳的稅收，以及2023年1月1日或以后開(kāi)始的任何納稅年度或會(huì)計(jì)期間征收的其他稅收。

《中華人民共和國(guó)和安哥拉共和國(guó)對(duì)所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《中安協(xié)定》）及議定書(shū)于2018年10月9日在北京正式簽署。中安雙方已完成《中安協(xié)定》及議定書(shū)生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序?！吨邪矃f(xié)定》及議定書(shū)于2022年6月11日生效，適用于2023年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度取得的所得。

《中華人民共和國(guó)政府和盧旺達(dá)共和國(guó)政府對(duì)所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《中盧協(xié)定》）及議定書(shū)于2021年12月7日在基加利正式簽署。中盧雙方已完成《中盧協(xié)定》及議定書(shū)生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序。《中盧協(xié)定》及議定書(shū)于2022年6月25日生效，適用于2023年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度取得的所得。

上述協(xié)定及議定書(shū)文本已在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2022年6月27日

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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

為進(jìn)一步做好能源電力保供工作，現(xiàn)就落實(shí)燃煤發(fā)電企業(yè)增值稅留抵退稅政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

對(duì)購(gòu)買(mǎi)使用進(jìn)口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）規(guī)定的，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加快留抵退稅辦理進(jìn)度，規(guī)范高效便捷為其辦理留抵退稅。

各地財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)要高度重視燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅工作，密切部門(mén)間協(xié)作，加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收情況，重點(diǎn)做好購(gòu)買(mǎi)使用進(jìn)口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅落實(shí)工作。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2022年6月24日

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各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳（委、管委、局）、發(fā)展改革委、財(cái)政廳（局）、國(guó)資委、市場(chǎng)監(jiān)督管理局（廳、委），中國(guó)人民銀行上?？偛俊⒏鞣中?、營(yíng)業(yè)管理部、各省會(huì)（首府）城市中心支行、各副省級(jí)城市中心支行，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，各銀保監(jiān)局，國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、各政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制銀行、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行：

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)扎實(shí)穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕12號(hào)）要求，推動(dòng)階段性減免市場(chǎng)主體房屋租金工作，幫助服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)緩解房屋租金壓力，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、高度重視租金減免工作

階段性減免市場(chǎng)主體房屋租金，是國(guó)務(wù)院的一項(xiàng)重大決策部署，是穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)大盤(pán)的重要工作舉措，對(duì)保市場(chǎng)主體、保就業(yè)、保民生意義重大。各地住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、發(fā)展改革、財(cái)政、人民銀行、國(guó)資、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、銀保監(jiān)等部門(mén)要從大局出發(fā)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，各司其責(zé)，增強(qiáng)工作合力。各地要按照既定的租金減免工作機(jī)制，結(jié)合自身實(shí)際，統(tǒng)籌各類(lèi)資金，拿出務(wù)實(shí)管用措施推動(dòng)減免市場(chǎng)主體房屋租金，確保各項(xiàng)政策措施落地生效。

二、加快落實(shí)租金減免政策措施

被列為疫情中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)所在的縣級(jí)行政區(qū)域內(nèi)的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)承租國(guó)有房屋的，2022年減免6個(gè)月租金，其他地區(qū)減免3個(gè)月租金。

對(duì)出租人減免租金的，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)地方政府有關(guān)規(guī)定減免當(dāng)年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；鼓勵(lì)國(guó)有銀行對(duì)減免租金的出租人視需要給予優(yōu)惠利率質(zhì)押貸款等支持。

各級(jí)履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)（或部門(mén)）負(fù)責(zé)督促指導(dǎo)所監(jiān)管?chē)?guó)有企業(yè)落實(shí)租金減免政策。有關(guān)部門(mén)在各自職責(zé)范圍內(nèi)指導(dǎo)各地落實(shí)國(guó)有房屋租金減免政策。因減免租金影響國(guó)有企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的，在考核中根據(jù)實(shí)際情況予以認(rèn)可。

非國(guó)有房屋出租人對(duì)服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減免租金的，除同等享受上述政策優(yōu)惠外，鼓勵(lì)各地給予更大力度的政策優(yōu)惠。

通過(guò)轉(zhuǎn)租、分租形式出租房屋的，要確保租金減免優(yōu)惠政策惠及最終承租人，不得在轉(zhuǎn)租、分租環(huán)節(jié)哄抬租金。

三、按月報(bào)送租金減免情況

各級(jí)履行出資人職責(zé)機(jī)構(gòu)（或部門(mén)）負(fù)責(zé)做好所監(jiān)管?chē)?guó)有企業(yè)出租房屋租金減免情況統(tǒng)計(jì)工作，包括減免租金金額、受惠市場(chǎng)主體戶(hù)數(shù)等。

各地住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)負(fù)責(zé)做好階段性減免市場(chǎng)主體房屋租金統(tǒng)計(jì)匯總工作。各地財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)做好房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)工作，包括享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)戶(hù)數(shù)、減免稅收金額等。各地人民銀行、銀保監(jiān)部門(mén)負(fù)責(zé)做好貸款支持政策落實(shí)情況數(shù)據(jù)收集工作，包括享受優(yōu)惠利率質(zhì)押貸款等的企業(yè)戶(hù)數(shù)、貸款金額等。各地管理國(guó)有房屋的住房和城鄉(xiāng)建設(shè)等部門(mén)負(fù)責(zé)做好所管理的出租房屋租金減免情況統(tǒng)計(jì)工作，包括減免租金金額、受惠市場(chǎng)主體戶(hù)數(shù)等。各地市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)要加強(qiáng)市場(chǎng)主體信息共享，配合相關(guān)部門(mén)做好統(tǒng)計(jì)工作。

省級(jí)人民銀行、國(guó)資、財(cái)政等部門(mén)要及時(shí)將本部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)提交省級(jí)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)進(jìn)行匯總，同時(shí)抄報(bào)上級(jí)主管部門(mén)。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)要發(fā)揮牽頭協(xié)調(diào)作用，加強(qiáng)減免租金主體等信息在部門(mén)間共享，為相關(guān)配套政策實(shí)施和統(tǒng)計(jì)工作創(chuàng)造條件。

國(guó)務(wù)院國(guó)資委每月15日前將上月租金減免相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)反饋?zhàn)》亢统青l(xiāng)建設(shè)部。稅務(wù)總局每月15日前將上月稅收減免相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)反饋?zhàn)》亢统青l(xiāng)建設(shè)部。省級(jí)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)每月10日前將匯總的本地區(qū)上月租金減免相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和工作報(bào)告，通過(guò)全國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)“房屋租金減免情況”模塊，報(bào)送住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部。

四、加強(qiáng)租金減免工作監(jiān)督指導(dǎo)

各地要結(jié)合自身實(shí)際出臺(tái)或完善實(shí)施細(xì)則。各地要充分發(fā)揮12345政務(wù)服務(wù)便民熱線作用，建立投訴電話解決機(jī)制，受理涉及租金減免工作的各類(lèi)投訴舉報(bào)，做好受理與后臺(tái)辦理服務(wù)銜接工作，確保企業(yè)和群眾反映的問(wèn)題和合理訴求得到及時(shí)處置和辦理。要充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)刊、新媒體等渠道，及時(shí)發(fā)布相關(guān)政策信息，加強(qiáng)減免租金政策的宣傳報(bào)道，發(fā)揮正面典型的導(dǎo)向作用，營(yíng)造良好輿論環(huán)境。

住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、人民銀行、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、稅務(wù)總局、市場(chǎng)監(jiān)管總局、銀保監(jiān)會(huì)等部門(mén)加強(qiáng)協(xié)調(diào)指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，督促各地切實(shí)采取措施做好階段性減免市場(chǎng)主體房屋租金工作。對(duì)工作落實(shí)情況，各地要組織第三方開(kāi)展評(píng)估。對(duì)工作落實(shí)不力、進(jìn)展緩慢、市場(chǎng)主體反映問(wèn)題較多的地方，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部將會(huì)同相關(guān)部門(mén)予以通報(bào)，提出整改要求，切實(shí)推動(dòng)政策落地落細(xì)。

附件：2022年服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)房屋租金減免情況統(tǒng)計(jì)表

住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部

國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)

財(cái)政部

中國(guó)人民銀行

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局

中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

2022年6月21日

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為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的決策部署，落實(shí)《中華人民共和國(guó)市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第746號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》），現(xiàn)對(duì)簡(jiǎn)化辦理市場(chǎng)主體歇業(yè)、注銷(xiāo)環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)公告如下：

一、簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體歇業(yè)環(huán)節(jié)的稅收?qǐng)?bào)告和納稅申報(bào)

（一）市場(chǎng)主體因自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件、社會(huì)安全事件等原因造成經(jīng)營(yíng)困難，按照《條例》第三十條規(guī)定辦理歇業(yè)的，不需要另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

（二）歇業(yè)狀態(tài)的市場(chǎng)主體依法應(yīng)履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的，可按如下方式簡(jiǎn)并所得稅申報(bào)，且當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

1.設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，按月申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，其總機(jī)構(gòu)辦理歇業(yè)后，總機(jī)構(gòu)及其所有分支機(jī)構(gòu)可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報(bào)；僅分支機(jī)構(gòu)辦理歇業(yè)的，總機(jī)構(gòu)及其所有分支機(jī)構(gòu)不調(diào)整預(yù)繳申報(bào)期限。

2.未設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，按月申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報(bào)。

3.按月申報(bào)預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的市場(chǎng)主體辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預(yù)繳申報(bào)。

（三）歇業(yè)狀態(tài)的市場(chǎng)主體可以選擇按次申報(bào)繳納資源稅（不含水資源稅）。

二、非正常戶(hù)歇業(yè)期間的納稅申報(bào)

被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)的市場(chǎng)主體，在解除非正常狀態(tài)之前，歇業(yè)期間不適用上述簡(jiǎn)化納稅申報(bào)方式。

三、簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體注銷(xiāo)環(huán)節(jié)的清稅文書(shū)辦理

（一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”改革實(shí)施后設(shè)立登記的個(gè)體工商戶(hù)，向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)，符合下列條件之一的，可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明：

1.未辦理過(guò)涉稅事宜的；

2.辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)有領(lǐng)用、沒(méi)有申請(qǐng)代開(kāi)過(guò)發(fā)票，且沒(méi)有欠稅和沒(méi)有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的。

（二）經(jīng)人民法院裁定強(qiáng)制清算的市場(chǎng)主體，持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具清稅文書(shū)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)開(kāi)具。

四、規(guī)范納稅服務(wù)和稅務(wù)管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)要為市場(chǎng)主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷(xiāo)涉稅事宜提供便利服務(wù)，按照有關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)定做好稅務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

本公告自2022年7月14日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2022年6月14日

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國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資的決策部署，不折不扣落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議關(guān)于對(duì)信用好的企業(yè)階段性加快出口退（免）稅辦理進(jìn)度的要求，促進(jìn)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)，提升對(duì)外開(kāi)放水平，現(xiàn)就有關(guān)工作明確如下：

一、階段性加快出口退稅進(jìn)度

自2022年6月20日至2023年6月30日期間，稅務(wù)部門(mén)辦理一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均時(shí)間，壓縮在3個(gè)工作日內(nèi)。到期將視外貿(mào)發(fā)展和實(shí)際執(zhí)行情況，進(jìn)一步明確辦理時(shí)間要求。

一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)，是指出口退稅管理類(lèi)別為一類(lèi)和二類(lèi)的出口企業(yè)。

正常出口退（免）稅，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合現(xiàn)行規(guī)定且不存在涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)。

二、做好宣傳解讀和納稅人輔導(dǎo)工作

（一）加強(qiáng)一線人員培訓(xùn)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)做好12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線和辦稅服務(wù)廳等基層一線工作人員關(guān)于進(jìn)一步加快出口退稅辦理進(jìn)度要求的相關(guān)培訓(xùn)，重點(diǎn)針對(duì)本通知加快辦理退稅進(jìn)度要求、前期《稅務(wù)總局等十部門(mén)關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號(hào)，以下稱(chēng)《十部門(mén)通知》）內(nèi)容、報(bào)送資料、業(yè)務(wù)口徑等進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，全面提升業(yè)務(wù)水平和服務(wù)能力。

（二）開(kāi)展政策精準(zhǔn)推送。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照稅費(fèi)優(yōu)惠政策精準(zhǔn)推送機(jī)制，通過(guò)本省電子稅務(wù)局就階段性加快出口退稅進(jìn)度相關(guān)舉措，針對(duì)一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)等適用主體開(kāi)展政策精準(zhǔn)推送，并主動(dòng)通過(guò)本地征納溝通平臺(tái)等多種渠道方式，區(qū)分企業(yè)不同類(lèi)型人員開(kāi)展更具針對(duì)性的信息推送。

（三）做好納稅人宣傳輔導(dǎo)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，針對(duì)階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度有關(guān)措施內(nèi)容制作宣傳產(chǎn)品，通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站、征納溝通平臺(tái)、新媒體等渠道開(kāi)展廣泛而又務(wù)實(shí)的宣傳。要進(jìn)一步壓實(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)格化服務(wù)責(zé)任，針對(duì)適用主體分類(lèi)開(kāi)展政策解讀和專(zhuān)項(xiàng)輔導(dǎo)，既要宣講階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度的重要意義，講清本通知內(nèi)容，又要輔導(dǎo)好操作流程，幫助納稅人懂政策、能申報(bào)、會(huì)操作，還要提示提醒納稅人嚴(yán)格加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，避免出現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為。

三、工作要求

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)出口退稅信用好的企業(yè)階段性加快退稅辦理進(jìn)度，是黨中央、國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資作出的一項(xiàng)重要部署，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在《十部門(mén)通知》基礎(chǔ)上，進(jìn)一步支持外貿(mào)穩(wěn)定發(fā)展、更好服務(wù)高水平對(duì)外開(kāi)放大局的重要舉措。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)強(qiáng)化政治擔(dān)當(dāng)，深化思想認(rèn)識(shí)，結(jié)合接受中央巡視自查整改等工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大督促指導(dǎo)，壓實(shí)工作責(zé)任，堅(jiān)持“快退、狠打、嚴(yán)查、外督、長(zhǎng)宣”五措并舉，確保本地區(qū)一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均辦理時(shí)間不超過(guò)3個(gè)工作日。

（二）加強(qiáng)工作統(tǒng)籌，確?？焱硕惪?。省級(jí)稅務(wù)局要切實(shí)扛起主體責(zé)任，提前做好工作部署，全力保障信息系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，密切跟蹤各地辦理進(jìn)度，及時(shí)指導(dǎo)督促基層稅務(wù)局落實(shí)落細(xì)。要強(qiáng)化出口退稅、規(guī)劃核算、征管科技、信息中心、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等部門(mén)間協(xié)同配合，及時(shí)傳遞信息，確保按時(shí)辦理退稅。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要上下聯(lián)動(dòng)，密切配合，協(xié)同發(fā)力，確?？焱硕惪?。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，加大打騙力度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌做好加快出口退稅辦理進(jìn)度與防范打擊出口騙稅工作，樹(shù)牢底線思維，既對(duì)標(biāo)時(shí)間要求加快出口退稅辦理進(jìn)度，也杜絕片面追求進(jìn)度而放松出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)防控。要加強(qiáng)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)工作，充分發(fā)揮六部門(mén)常態(tài)化打虛打騙工作機(jī)制作用，加大與公安、檢察院、海關(guān)、人民銀行、外匯管理局等部門(mén)的協(xié)作力度，緊盯出口騙稅新情況、新動(dòng)態(tài)，始終保持對(duì)“三假”涉稅違法犯罪行為嚴(yán)查狠打的高壓態(tài)勢(shì)，更好營(yíng)造公平公正營(yíng)商環(huán)境。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)查問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)加快出口退稅進(jìn)度新舉措的同時(shí)，要充分發(fā)揚(yáng)自我革命精神，堅(jiān)持刀刃向內(nèi)，將“嚴(yán)查內(nèi)錯(cuò)”貫穿政策落實(shí)全過(guò)程、各環(huán)節(jié)，嚴(yán)查稅務(wù)人員落實(shí)加快出口退稅進(jìn)度中的不作為、慢作為、亂作為等失職失責(zé)行為，特別是對(duì)內(nèi)外勾結(jié)騙取出口退稅等違法行為，深入開(kāi)展“一案雙查”，從嚴(yán)從快嚴(yán)查徹辦。

（五）主動(dòng)接受監(jiān)督、聽(tīng)取各方意見(jiàn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在全力推進(jìn)出口退稅辦理進(jìn)度的過(guò)程中，要充分運(yùn)用落實(shí)稅費(fèi)支持政策直聯(lián)工作機(jī)制、“稅費(fèi)服務(wù)產(chǎn)品體驗(yàn)”、政務(wù)網(wǎng)站、局長(zhǎng)信箱等方式，真誠(chéng)接受社會(huì)監(jiān)督，主動(dòng)聽(tīng)取多方意見(jiàn)，并做好各方意見(jiàn)建議的收集、分析、處理和反饋工作，確保納稅人和社會(huì)有關(guān)方面的意見(jiàn)建議得到及時(shí)有效回應(yīng)，不斷完善和改進(jìn)服務(wù)舉措。

（六）持續(xù)廣泛宣傳，營(yíng)造良好氛圍。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)開(kāi)展政策宣傳工作，持續(xù)跟蹤納稅人受益情況以及政策執(zhí)行效果，加強(qiáng)與媒體溝通聯(lián)系，廣泛宣傳《十部門(mén)通知》和進(jìn)一步加快出口退稅進(jìn)度新舉措對(duì)促進(jìn)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)、提升對(duì)外開(kāi)放水平、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤(pán)方面發(fā)揮的積極效應(yīng)，營(yíng)造良好的輿論氛圍。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要密切跟蹤工作進(jìn)展，及時(shí)總結(jié)工作成效，落實(shí)中遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)上報(bào)稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國(guó)家稅務(wù)總局

2022年6月14日

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為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)印花稅法》，現(xiàn)將印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑公告如下：

一、關(guān)于納稅人的具體情形

（一）書(shū)立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對(duì)應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人。

（二）采用委托貸款方式書(shū)立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。

（三）按買(mǎi)賣(mài)合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū)納稅人，為拍賣(mài)標(biāo)的的產(chǎn)權(quán)人和買(mǎi)受人，不包括拍賣(mài)人。

二、關(guān)于應(yīng)稅憑證的具體情形

（一）在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。包括以下幾種情形：

1.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的，該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

2.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)；

3.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)的，其銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)；

4.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）企業(yè)之間書(shū)立的確定買(mǎi)賣(mài)關(guān)系、明確買(mǎi)賣(mài)雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書(shū)立買(mǎi)賣(mài)合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

（三）發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書(shū)立的購(gòu)售電合同，應(yīng)當(dāng)按買(mǎi)賣(mài)合同稅目繳納印花稅。

（四）下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：

1.人民法院的生效法律文書(shū)，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書(shū)。

2.縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門(mén)按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書(shū)立的合同、協(xié)議或者行政類(lèi)文書(shū)。

3.總公司與分公司、分公司與分公司之間書(shū)立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證。

三、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)、補(bǔ)稅和退稅的具體情形　

（一）同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計(jì)稅依據(jù)。

（二）應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

（三）納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

（四）納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定。

（五）應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)。

（六）境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運(yùn)，采用在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，以全程運(yùn)費(fèi)作為運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；采用分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

（七）未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

（八）納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。

四、關(guān)于免稅的具體情形

（一）對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書(shū)立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

（二）享受印花稅免稅優(yōu)惠的家庭農(nóng)場(chǎng)，具體范圍為以家庭為基本經(jīng)營(yíng)單元，以農(nóng)場(chǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主業(yè)，以農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入為家庭主要收入來(lái)源，從事農(nóng)業(yè)規(guī)?；?、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，納入全國(guó)家庭農(nóng)場(chǎng)名錄系統(tǒng)的家庭農(nóng)場(chǎng)。

（三）享受印花稅免稅優(yōu)惠的學(xué)校，具體范圍為經(jīng)縣級(jí)以上人民政府或者其教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實(shí)施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專(zhuān)門(mén)學(xué)校，以及經(jīng)省級(jí)人民政府或者其人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的技工院校。

（四）享受印花稅免稅優(yōu)惠的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，具體范圍為依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)、救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)。

（五）享受印花稅免稅優(yōu)惠的慈善組織，具體范圍為依法設(shè)立、符合《中華人民共和國(guó)慈善法》規(guī)定，以面向社會(huì)開(kāi)展慈善活動(dòng)為宗旨的非營(yíng)利性組織。

（六）享受印花稅免稅優(yōu)惠的非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，具體范圍為經(jīng)縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門(mén)批準(zhǔn)或者備案設(shè)立的非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。

（七）享受印花稅免稅優(yōu)惠的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者，具體范圍按《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2022年7月1日起施行?！?/p>

財(cái)政部? 稅務(wù)總局

2022年6月12日

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